Mały podatnik 2025 - przywileje podatkowe w VAT, PIT i CIT

podatki 2025, prawo podatkowe

Status małego podatnika VAT, PIT lub CIT uprawnia do skorzystania z określonych preferencji podatkowych, czy też korzystniejszego sposobu rozliczania. To spore ułatwienie, zwłaszcza dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność. Od 1 stycznia 2025 r. małym podatnikiem będzie podatnik, którego przychód ze sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczył 8 569 000 zł. Obecnie limit ten wynosi 9 218 000 zł.

Limity podatkowe w 2025 roku będą niższe >>>

Mały podatnik - przywileje w PIT i CIT

Posiadanie statusu małego podatnika jest jednym z warunków uprawniającym do stosowania stawki 9% w podatku dochodowym od osób prawnych. W 2025 r. mały podatnik skorzysta z 9% stawki CIT, jeśli:

• jego przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
• bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r.

Warunek posiadania statusu małego podatnika nie będzie przy tym dotyczył podatników rozpoczynających działalność. Podatnik CIT, dla którego 2025 r. będzie pierwszym rokiem podatkowym, może zatem być opodatkowany 9% stawką CIT. Wyjątek stanowiłaby jedynie sytuacja podatnika CIT przekształconego z innej spółki lub powstałego w wyniku restrukturyzacji. Dodatkowo należy pamiętać, że prawa do obniżonej stawki CIT nie mają podatnicy będący podatkową grupą kapitałową lub fundacją rodzinną (art. 19 ust. 1b ustawy o CIT).

Prawo do stosowania 9% stawki CIT w 2025 r. utracą podatnicy, u których przychody osiągnięte w 2023 roku przekroczyły powyższy limit. Podatnik musi wówczas, począwszy od następnego miesiąca, płacić już podatek dochodowy od osób prawnych według stawki 19%.

Mali podatnicy PIT i CIT oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, w związku z nabyciem środka trwałego mają prawo do skorzystania z preferencyjnej amortyzacji do limitu 50 000 euro albo zasad dotyczących jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych (do 100 000 zł). Muszą dokonać w tym zakresie wyboru. Limit jednorazowej amortyzacji w 2025 roku wyniesie 214 000 zł.

Mały podatnik - przywileje w podatku dochodowym >>>

Jednorazowa amortyzacja w 2025 r. >>>

Mały podatnik VAT - limit w 2025 roku

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT w 2025 r. małymi podatnikami w rozumieniu VAT będą:

• podatnicy-pośrednicy (tj. podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz będący agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu), jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) w 2024 r. nie przekroczyła 193.000 zł (obecnie jest to 207 000 zł),
• pozostali podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2024 r. nie przekroczyła 8 569 000 zł (obecnie jest to 9 218 000 zł).

Mały podatnik VAT od 1 stycznia 2025 roku >>>

Metoda kasowa i kwartalne rozliczenie VAT

W metodzie kasowej rozliczenie podatku należnego jest zależne od otrzymania płatności od nabywcy towaru czy usługi. Wcześniej podatnik nie ma obowiązku rozliczać faktury sprzedażowej w JPK. Z drugiej strony odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych dokonujemy w okresie, w którym zapłaciliśmy za fakturę. VAT należny trzeba jednak rozliczyć, bez względu na zapłatę, gdy spełnione są łącznie dwa warunki:

1. transakcja jest dokonywana na rzecz osób prywatnych lub firm, które nie są czynnymi podatnikami VAT,
2. minęło 180 dni licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 21 ustawy VAT).

O wyborze metody kasowej informujemy naczelnika urzędu skarbowego poprzez złożenie formularza VAT-R. Druk należy złożyć najpóźniej z końcem miesiąca poprzedzającego okres, od którego metoda kasowa ma być stosowana.

Mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają (z pewnymi wyjątkami) deklaracje podatkowe za okresy kwartalne do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Kwartalne rozliczenie podatnika na zasadach ogólnych różni się od miesięcznego rozliczenia m.in. tym, że VAT płacony jest kwartalnie i o zwrot VAT też można wystąpić raz na kwartał. Termin powstania obowiązku podatkowego i termin odliczeń VAT są takie same jak dla rozliczających się miesięcznie.

Niektórzy podatnicy z dniem 1 stycznia 2024 r. utracą status małego podatnika VAT, a tym samym stracą prawo do rozliczania się metodą kasową, a także prawo do rozliczeń kwartalnych VAT. W przypadku rozliczeń kwartalnych w odmiennej sytuacji są tylko podatnicy korzystający z estońskiego CIT. Podatnik rozliczający dochody według estońskiego CIT będzie mógł rozliczać VAT kwartalnie w 2025 r. gdy wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 17 138 000 zł.

Przeczytaj więcej na ten temat: Kto będzie mógł rozliczać kwartalnie VAT w 2025 r. >>>

Opracowanie: Katarzyna Bogucka