Limity podatkowe w 2025 roku będą niższe

Limity podatkowe dla małych podatników PIT, CIT i VAT od 2025 r. będą niższe. Wartości uprawniające podatników do skorzystania z preferencji podatkowych, czy też określonego sposobu rozliczania zostają przeliczone w oparciu o średni kurs euro, który w tym roku wyniósł 4,2846 zł. Od 2025 r. do 2,5 mln euro ma wzrosnąć limit przychodów zobowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Limity podatkowe z ustaw podatkowych są wyrażone w euro i należy je co roku przeliczyć na złotówki według średniego kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października. Kurs euro z dnia 1 października 2024 roku, który będzie stosowany do obliczenia limitów na kolejny rok wynosi 4,2846 zł. W ubiegłym roku było to 4,6091, co oznacza kolejne obniżenie limitów od 1 stycznia 2025 roku.

Mały podatnik VAT

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy o VAT w 2025 r. małymi podatnikami w rozumieniu VAT będą:

• podatnicy-pośrednicy (tj. podatnicy prowadzący przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi oraz będący agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu), jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) w 2024 r. nie przekroczyła 193.000 zł (obecnie jest to 207 000 zł),
• pozostali podatnicy, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) w 2024 r. nie przekroczyła 8 569 000 zł (obecnie jest to 9 218 000 zł).

Obecnie limit uprawniający do korzystania ze statusu małego podatnika wynosi 9 218 000 zł. Oznacza to, że niektórzy podatnicy z dniem 1 stycznia 2025 r. utracą status małego podatnika VAT, a tym samym stracą prawo do rozliczania się metodą kasową, a także prawo do rozliczeń kwartalnych VAT. W przypadku rozliczeń kwartalnych w odmiennej sytuacji są tylko podatnicy korzystający z estońskiego CIT. Podatnik rozliczający dochody według estońskiego CIT będzie mógł rozliczać VAT kwartalnie w 2025 r. gdy wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 17 138 000 zł.

Zobacz również: Mały podatnik VAT od 1 stycznia 2025 roku >>>

Mały podatnik PIT i CIT

W 2025 r. mały podatnik skorzysta z 9 proc. stawki CIT, jeśli:
- jego przychody za 2024 r. nie przekroczą 8 569 000 zł (wraz z należnym VAT) – stosuje się kurs na pierwszy dzień roboczy października 2024 r.
- bieżące przychody w 2025 r. nie przekroczą 2 mln euro (bez należnego VAT) – według kursu na pierwszy dzień roboczy stycznia 2025 r.

Mali podatnicy PIT i CIT oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, w związku z nabyciem środka trwałego mają prawo do skorzystania z preferencyjnej amortyzacji do limitu 50 000 euro albo zasad dotyczących jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych (do 100 000 zł). Muszą dokonać w tym zakresie wyboru. Limit jednorazowej amortyzacji w 2025 roku wyniesie 214 000 zł.

Mały podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych >>>

Mały podatnik podatku dochodowego od osób prawnych >>>

Jednorazowa amortyzacja w podatku dochodowym od osób fizycznych >>>

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Rozliczenie w formie ryczałtu mogą wybrać podatnicy, jeżeli w ubiegłym roku podatkowym uzyskiwali przychody:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro,

• przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.

W 2025 r. limit przychodów, który zdecyduje o możliwości korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wyniesie 8 569 200 (obecnie jest to 9 218 200 zł). Natomiast prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu będzie przysługiwało podatnikom, których przychody nie przekroczą w 2024 r. równowartości kwoty 200 000 euro, czyli 856 920 zł. Podatnicy, którzy w trakcie 2025 r. przekroczą te limity nie stracą prawa do opodatkowania ryczałtem oraz kwartalnego opłacania ryczałtu w trakcie roku.

Zobacz również: Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w 2025 r. >>>

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości pełną księgowość są zobowiązane prowadzić osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r. poz. 170) - jeżeli ich przychody za poprzedni rok obrotowy wynoszą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro.

Przygotowany przez resort finansów projekt ustawy o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw przewiduje zmianę tego limitu. Zakłada podniesienie o 25% wysokości przychodów netto ze sprzedaży, których przekroczenie powoduje obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych i stosowania ustawy o rachunkowości. Osoby fizyczne, wspólnicy spółek cywilnych, spółki jawne osób fizycznych i spółki partnerskie będą wówczas prowadzić księgi rachunkowe jeżeli ich przychody netto osiągną co najmniej równowartość 2,5 mln euro, a nie jak obecnie 2 mln euro. Nowy limit dla prowadzenia ksiąg rachunkowych ma obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku.

Zobacz również: Od 2025 r. wzrośnie limit dla prowadzenia ksiąg rachunkowych >>>

Opracowanie: Katarzyna Bogucka