Artykuł
Wskaźniki i stawki
I. RACHUNKOWOŚĆ
1. Wymóg prowadzenia ksiąg rachunkowych
- art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 120 ze zm.)
- art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e oraz 4f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2023 r.* | |
|---|---|
| Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsibiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz.U. z 2021 r. poz.170) są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2023 r., jeżeli ich przychody za 2022 r. wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro przeliczone według kursu średniego NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzajacego rok obrotowy. Kurs ten na dzień 3 października 2022 r. wynosił 4,8272 zł/euro. | 9 654 400 (2 000 000 euro × 4,8272 zł/euro) |
* Na dzień oddania niniejszych Wskaźników i stawek nie jest jeszcze znany kurs euro, według którego przelicza się kwotę przychodów za 2023 r. zobowiązujących do prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2024 r. – dane te opublikujemy na bieżąco na stronie e-wydania www.inforlex.pl/ewydania oraz w następnych Wskaźnikach i stawkach.
2. Obowiązek badania sprawozdań finansowych
- art. 64 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.)
- art. 14b ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)
- art. 9b ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587 ze zm.)
Badaniu podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe – kontynuujących działalność jednostek wymienionych w art. 64 ust. 1 pkt 1–3 ustawy o rachunkowości. Pozostałe jednostki (spółki z o.o., spółki jawne, partnerskie, komandytowe, komandytowo-akcyjne, cywilne oraz przedsiębiorstwa osób fizycznych) podlegają badaniu, jeżeli w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdanie finansowe, spełniły co najmniej dwa z poniższych warunków:
Warunki | Sprawozdanie finansowe za 2023 r. podlega badaniu, gdy w 2022 r. były spełnione co najmniej dwa z trzech warunków:* |
Warunek 1. Średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej | 50 osób |
Warunek 2. Suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2 500 000 euro | 11 724 750 zł (2 500 000 euro × 4,6899 zł/euro) |
Warunek 3. Przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5 000 000 euro | 23 449 500 zł (5 000 000 euro × 4,6899 zł/euro) |
* Do przeliczenia przyjęto średni kurs ogłoszony dla euro przez Narodowy Bank Polski 30 grudnia 2022 r., który wyniósł 4,6899 zł/euro.
Badaniu podlegają także sprawozdania finansowe spółek przejmujących i spółek nowo zawiązanych, sporządzone za rok obrotowy, w którym nastąpiło połączenie, a także roczne sprawozdania finansowe jednostek sporządzone zgodnie z MSR, roczne połączone sprawozdania finansowe funduszy inwestycyjnych z wydzielonymi subfunduszami oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy (por. art. 64 ust. 3 i 4 ustawy o rachunkowości).
Obowiązek poddania badaniu swoich sprawozdań finansowych mają również jednostki prowadzące księgi rachunkowe, które dla celów podatkowych wybrały bilansową metodę ustalania różnic kursowych.
3. Jednostki mikro – sprawozdania finansowe
- art. 3 ust. 1a, 1b i 1e ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 120 ze zm.)
Uproszczone sprawozdanie finansowe mogą sporządzić jednostki mikro, w których podjęto decyzję o sporządzeniu sprawozdania finansowego z zastosowaniem uproszczeń przewidzianych ustawą o rachunkowości dla jednostek mikro. Aby skorzystać z uproszczeń, jednostki muszą spełnić warunki podane w tabeli.
Podmiot | Warunki uprawniające do sporządzenia uproszczonego sprawozdania finansowego za rok 2023 |
1 | 2 |
| Spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości (tj. spółki handlowe – osobowe i kapitałowe, w tym również w organizacji, spółki cywilne), inne osoby prawne, a także oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów ustawy z 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | Nieprzekroczenie w roku obrotowym 2022 i 2023 (a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność w roku 2023 tylko w tym roku) co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: 1 500 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, 3 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, 10 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty. Jednostką mikro jest także jednostka, która: 1) za poprzedni rok obrotowy sporządziła sprawozdanie finansowe z zastosowaniem uproszczeń dla jednostek mikro przewidzianych ustawą, 2) w roku obrotowym, za który sporządziła sprawozdanie finansowe, albo w roku poprzedzającym ten rok obrotowy przekroczyła dwie z wymienionych wyżej wielkości. |
| Związki zawodowe, organizacje pracodawców, izby gospodarcze, przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, w rozumieniu przepisów ustawy z 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, społeczno-zawodowe organizacje rolników, organizacje samorządu zawodowego, organizacje samorządu gospodarczego rzemiosła i Polskie Biuro Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | Brak prowadzenia działalności gospodarczej. |
| Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw | Przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych wyniosły równowartość w walucie polskiej nie mniej niż 2 000 000 euro (tj. 9 379 800 zł przeliczone według kursu średniego NBP z 30 grudnia 2022 r. = 4,6899 zł/euro) i nie więcej niż 3 000 000 euro (tj. 14 069 700 zł przeliczone według kursu średniego NBP z 30 grudnia 2022 r. = 4,6899 zł/euro) za poprzedni rok obrotowy a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą o rachunkowości – w roku obrotowym, w którym rozpoczęły działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą o rachunkowości (tj. w roku 2023). |
| Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw | Prowadzenie dobrowolnie ksiąg rachunkowych na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości. |
| Przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw, jeśli na dzień otwarcia spadku prowadzone były księgi rachunkowe | Bycie jednostką mikro na dzień poprzedzający dzień otwarcia spadku |
4. Jednostki małe – sprawozdania finansowe
- art. 3 ust. 1c, 1d i 1e ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 120 ze zm.)
Uproszczone sprawozdanie finansowe mogą sporządzać jednostki małe, w których podjęto decyzję o sporządzeniu sprawozdania finansowego z zastosowaniem uproszczeń przewidzianych ustawą dla jednostek małych.
Podmiot | Warunki uprawniające do sporządzenia uproszczonego sprawozdania finansowego za rok 2023 |
| Spółki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości (tj. spółki handlowe – osobowe i kapitałowe, w tym również w organizacji, spółki cywilne), inne osoby prawne, jednostki, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 uor (tj. osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw) oraz oddziały przedsiębiorców zagranicznych w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. | Nieprzekroczenie w roku obrotowym 2022 i 2023 (a w przypadku jednostek rozpoczynających działalność w roku 2023 tylko w tym roku) co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości: • 25 500 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego, l 51 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy, l 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty. |
| Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw. | Prowadzenie dobrowolnie ksiąg rachunkowych na podstawie art. 2 ust. 2 ustawy o rachunkowości. |
| Przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw, jeśli na dzień otwarcia spadku prowadzone były księgi rachunkowe. | Bycie jednostką małą na dzień poprzedzający dzień otwarcia spadku. |
Jednostkami małymi są również wymienione w tabeli jednostki, które:
1) za poprzedni rok obrotowy (2022) sporządziły sprawozdanie finansowe z zastosowaniem uproszczeń dla jednostek małych oraz
2) w roku obrotowym, za który sporządzają sprawozdanie finansowe (2023) albo w roku poprzedzającym ten rok obrotowy (2022) przekroczyły dwie z następujących trzech wielkości:
a) 25 500 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
b) 51 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
c) 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.
II. PODATKI
1. Odsetki, zastaw skarbowy, kary porządkowe
1.1. Odsetki ustawowe i odsetki za opóźnienie
- art. 359 i 481 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1610 ze zm.)
- art. 4 pkt 3 ustawy z 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1790 ze zm.)
Rodzaje odsetek | Stawka odsetek obowiązująca w 2023 r. | Podstawa prawna |
| Stawka odsetek ustawowych | 9,5% w stosunku rocznym (od 7 września 2023 r.) | www.nbp.pl |
| Maksymalna stawka odsetek | 19% w stosunku rocznym (od 7 września 2023 r.) | www.nbp.pl |
| Stawka odsetek ustawowych za opóźnienie | 11,5% w stosunku rocznym (od 7 września 2023 r.) | www.nbp.pl |
| Maksymalna wysokość odsetek za opóźnienie | 23% w stosunku rocznym (od 7 września 2023 r.) | www.nbp.pl |
| Stawka odsetek za opóźnienie w transakcjach handlowych, w których dłużnikiem jest podmiot publiczny będący podmiotem leczniczym | 14,75% w stosunku rocznym (od 1.07. do 31.12.2023 r.) | www.nbp.pl |
| Stawka odsetek za opóźnienie w transakcjach handlowych, w których dłużnikiem nie jest podmiot publiczny będący podmiotem leczniczym | 16,75% w stosunku rocznym (od 1.07. do 31.12.2023 r.) | www.nbp.pl |
Kalkulatory odsetek ustawowych, odsetek za opóźnienie oraz odsetek za opóźnienie w transakcjach handlowych są dostępne na www.inforlex.pl/ewydania w zakładce „Narzędzia”.
1.2. Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych i składkowych
- art. 56 § 1, art. 56a i 56b ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2651 ze zm.)
Okres obowiązywania | Rodzaje stawek odsetek | Wysokość stawek (% w stosunku rocznym) | Podstawa prawna |
od 7 września 2023 r. | Stawka podstawowa (100%) | 15% | www.nbp.pl |
| Stawka obniżona (50%) | 7,5% | ||
| Stawka podwyższona (150%) | 22,5% |
Kalkulator odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych jest dostępny na www.inforlex.pl/ewydania.
1.3. Opłata prolongacyjna
- art. 57 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2651 ze zm.)
Okres obowiązywania | Stawka opłaty prolongacyjnej | Podstawa prawna |
od 7 września 2023 r. | 7,5% | www.nbp.pl |
Kalkulator opłaty prolongacyjnej jest dostępny na www.inforlex.pl/ewydania.
1.4. Zastaw skarbowy
- art. 41 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2651 ze zm.)
Okres obowiązywania | Minimalna wartość poszczególnych rzeczy ruchomych lub zbywalnych praw majątkowych, które mogą być obciążane zastawem skarbowym | Podstawa prawna |
2023 r. | 15 500 zł (wartość na dzień ustanowienia zastawu) | M.P. z 2022 r. poz. 774 |
2024 r. | 17 800 zł (wartość na dzień ustanowienia zastawu) | M.P. z 2023 r. poz. 844 |
1.5. Kary porządkowe
art. 262 § 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2651 ze zm.)
Okres obowiązywania | Maksymalna wysokość kary porządkowej | Podstawa prawna |
2023 r. | 3300 zł | M.P. z 2022 r. poz. 773 |
2024 r. | 3700 zł | M.P. z 2023 r. poz. 843 |
2. Podatek dochodowy od osób fizycznych
2.1. Skala podatkowa
art. 27 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Skala podatkowa obowiązująca w 2023 roku
Podstawa obliczenia podatku w złotych | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
120 000 zł | 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł | |
120 000 zł | 10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł | |
2.2. Kwota zmniejszająca podatek i kwota wolna od podatku
art. 27 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Kwota zmniejszająca podatek obowiązująca w 2023 roku | Kwota wolna od podatku | |
miesięczna | roczna | |
300 zł | 3600 zł | 30 000 zł |
2.3. Koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy, stosunku służbowego, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej
art. 22 ust. 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Koszty uzyskania przychodów w 2023 r.
Dla osoby zatrudnionej: | Miesięczne | Roczne |
| na jedną umowę o pracę | 250 zł | 3000 zł |
| na więcej niż jedną umowę (w jednym lub w więcej niż jednym zakładzie pracy) | 250 zł | 4500 zł |
| w jednym zakładzie pracy położonym w innej miejscowości niż miejsce czasowego lub stałego zamieszkania, nieotrzymującej dodatku za rozłąkę | 300 zł | 3600 zł |
| w kilku zakładach pracy położonych w innej miejscowości niż miejsce czasowego lub stałego zamieszkania, nieotrzymującej dodatku za rozłąkę | 300 zł | 5400 zł |
2.4. Koszty uzyskania przychodów z praw autorskich
art. 22 ust. 9 i 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Koszty uzyskania przychodów w 2023 r.
Wysokość kosztów | Maksymalna kwota kosztów (w zł) w roku podatkowym |
50% | koszty łącznie w roku podatkowym nie mogą przekroczyć kwoty 120 000 zł, tj. kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Podatnik może zastosować faktyczne koszty uzyskania, nawet jeżeli w roku podatkowym przekroczyły ww. limit, pod warunkiem że jest w stanie udokumentować, że takie koszty poniósł Uwaga! Prawo do 50% kosztów z praw autorskich przysługuje tylko podatnikom uzyskującym przychody z działalności wymienionej w art. 22 ust. 9b updof |
2.5. Ryczałt za używanie przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych
art. 12 ust. 2a–2c ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm.)
Ryczałt za używanie przez pracowników samochodów służbowych do celów prywatnych w 2023 r.
Rodzaj pojazdu | Miesięczny ryczałt za używanie przez pracownika samochodu służbowego | Dzienny ryczałt za używanie przez pracownika samochodu służbowego |
| samochód o mocy silnika do 60 kW albo elektryczny, albo napędzany wodorem | 250 zł | 8,33 zł* |
| samochód inny niż wyżej wymienione | 400 zł | 13,33 zł* |
* W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca wartość świadczenia ustala się za każdy dzień wykorzystywania samochodu do celów prywatnych w wysokości 1/30 miesięcznej kwoty ryczałtu. Jeżeli świadczenie przysługujące pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych jest częściowo odpłatne, to przychodem pracownika jest różnica pomiędzy wartością ustaloną według ww. zasad a odpłatnością ponoszoną przez pracownika.
2.6. Ulga dla młodych
art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Uprawnieni do ulgi | Przychody zwolnione z PIT | Limit zwolnienia |
| Osoby fizyczne do ukończenia 26. roku życia | przychody z pracy i zleceń, przychody z praktyk absolwenckich oraz stażów uczniowskich, zasiłki macierzyńskie | 85 528 zł* |
* Limit 85 528 zł jest wspólny dla ulgi dla młodych, ulgi dla pracujących seniorów, ulgi na powrót i ulgi dla rodzin 4+.
2.7. Ulga na powrót, ulga dla rodzin 4+ oraz ulga dla pracujących seniorów
art. 21 ust. 1 pkt 152–154 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Rodzaj ulgi | Uprawnieni do ulgi | Przychody zwolnione z PIT | Limit zwolnienia w 2023 r. |
| Ulga na powrót | Osoby, które przeniosły swoje miejsce zamieszkania do Polski | ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy; z umów zlecenia zawartych z firmą; z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym, 5% podatkiem z kwalifikowanych praw własności intelektualnej albo ryczałtem ewidencjonowanym; z zasiłków macierzyńskich | 85 528 zł* |
| Ulga dla rodzin 4+ | Osoby, które wychowują co najmniej czwórkę dzieci | jw. | jw. |
| Ulga dla pracujących seniorów | Kobiety po ukończeniu 60 roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65 roku życia | jw. | jw. |
* Limit 85 528 zł jest wspólny dla ulgi dla młodych, ulgi dla pracujących seniorów, ulgi na powrót i ulgi dla rodzin 4+.
2.8. Ulgi w PIT – odliczenia od dochodu*
art. 26–26hd, art. 30ca i art. 52jb ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Rodzaj wydatków | Limit ulgi |
1 | 2 |
| Ulga rehabilitacyjna (art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a updof) dotyczy wydatków poniesionych na: | |
| wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym |
| nadwyżka ponad 100 zł miesięcznie |
| do 2280 zł rocznie |
| do 2280 zł rocznie |
| do 2280 zł rocznie |
| do 2280 zł rocznie |
| Darowizny przekazane na: | |
| w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| kwota odpowiadająca wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
| w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu Uwaga! Łączna kwota odliczeń z tytułu darowizn, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a–e updof, nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu |
| Ulga internetowa (art. 26 ust. 1 pkt 6a updof) | do wysokości 760 zł rocznie |
| Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (art. 26 ust. 1 pkt 2b updof) | wpłaty dokonane w roku podatkowym 2023, nie więcej niż:
|
| Darowizny na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą (przepisy ustaw o stosunku państwa do poszczególnych związków wyznaniowych) | w wysokości dokonanej darowizny |
| Odsetki od kredytu – w ramach tzw. praw nabytych (art. 9 ustawy z 16 listopada 2006 r. o zmianie updof – Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588) | odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu, która nie przekroczyła kwoty odpowiadającej w 2023 r. kwocie 374 290 zł (M.P. z 2022 r. poz. 1217) |
| Ulga na działalność badawczo-rozwojową (art. 26e updof) | odliczeniu podlegają wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową (tzw. koszty kwalifikowane), wymienione w art. 26e ust. 2 i 3 updof. Odliczenie nie może przekroczyć od 100% do 200% kosztów kwalifikowanych (patrz art. 26e ust. 7 updof) |
| Ulga termomodernizacyjna (art. 26h updof) | odliczeniu podlegają wydatki poniesione na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Odliczenie nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć |
| Składki członkowskie zapłacone na rzecz związków zawodowych (art. 26 ust. 1 pkt 2c updof) | w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 840 zł |
| Ulga na prototyp (art. 26ga updof) | 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek Uwaga! Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej |
| Ulga na ekspansję (art. 26gb updof) | koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym |
| Ulga na wsparcie sportu, kultury oraz szkolnictwa wyższego i nauki (art. 26ha updof) | 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę Uwaga! Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej |
| Ulga na zabytki (art. 26hb updof) |
|
| Ulga dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne (art. 26hc updof) | 50% poniesionych wydatków Uwaga! Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 250 000 zł |
| Ulga na terminal (art. 26hd updof) |
Podatnicy będący małymi podatnikami spełniającymi warunki wskazane w art. 26hd ust. 2 updof mogą odliczyć 200% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym. Odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym taki podatnik poniósł wydatki. Uwaga! Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej |
| Ulga dla podatników osiągających dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (art. 30ca ust. 9a updof) | kwota kosztów kwalifikowanych wskazanych w art. 26e ust. 2–3b updof, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika prawa własności intelektualnej |
| Ulga na robotyzację (art. 52jb updof) | 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację Uwaga! Kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej |
* Dotyczy rozliczenia rocznego za 2023 r.
2.9. Ulgi w PIT – odliczenia od podatku*
art. 27f i art. 27g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Rodzaj wydatków | Limit ulgi |
1 | 2 |
Ulga na dzieci | za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonuje władzę rodzicielską, pełni funkcję opiekuna prawnego, sprawuje opiekę lub utrzymuje dziecko, limit wynosi:
|
Ulga abolicyjna | Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego a kwotą podatku obliczonego za ten rok podatkowy przy zastosowaniu do dochodów wymienionych w art. 27g ust. 1 updof metody wyłączenia z progresją, nie więcej niż 1360 zł (z zastrzeżeniem art. 27g ust. 5 updof) |
* Dotyczy rozliczenia rocznego za 2023 r.
2.10. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – limity przychodów
art. 6 ust. 4 i 6, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (j.t. Dz.U. 2022 r.poz. 2540 ze zm.)
Uprawnieni do ryczałtu | 2023 r. |
Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:
| 9 654 400 zł (równowartość |
| Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu mają podatnicy, których przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro* | 965 440 zł (równowartość |
* Przeliczenia na walutę polską dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro na 3 października 2022 r. wyniósł 4,8272 zł.
3. Podatek dochodowy od osób prawnych
3.1. Stawka podatku
art. 19, 22, 24a, 24aa, 24b, 24ca, 24d, 24f, 28o, 24q i 24r ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2587 ze zm.)
Przedmiot opodatkowania | Stawka podatku w 2023 r. |
| Dochody osób prawnych | 19% podstawy opodatkowania |
Dochody osób prawnych w przypadku: a) małych podatników, b) podatników rozpoczynających działalność – w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność | 9% podstawy opodatkowania |
| Dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP | 19% podstawy opodatkowania |
| Dochody zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskane przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium RP | 19% podstawy opodatkowania |
| Podatek od przerzuconych dochodów | 19% podstawy opodatkowania |
| Dochody ze niezrealizowanych zysków | 19% podstawy opodatkowania |
| Dochody uzyskane z odpłatnego zbycia walut wirtualnych | 19% uzyskanego dochodu |
| Dochody spółki nieruchomościowej, której udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze są zbywane | 19% dochodu ze zbycia |
Przychody ze środka trwałego będącego budynkiem, który: 1) stanowi własność albo współwłasność podatnika, 2) został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, 3) jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | 0,035% podstawy opodatkowania* za każdy miesiąc |
| Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych** | 10% podstawy opodatkowania |
| Dochody z dysponowania prawami własności intelektualnej | 5% podstawy opodatkowania |
| Ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) | 1) 10% podstawy opodatkowania – w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności; 2) 20% podstawy opodatkowania – w przypadku podatnika innego niż wskazany w pkt 1 |
| Stawka podatku od świadczenia lub mienia przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną*** | 15% podstawy opodatkowania |
| Stawka podatku w przypadku fundacji rodzinnej prowadzącej działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres ujęty przepisami*** | 25% podstawy opodatkowania |
* Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający sumie wartości początkowych środków trwałych ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.
** Podatek minimalny został zawieszony w 2023 r.
*** Przepisy wprowadzające opisane stawki podatku obowiązują od 22 maja 2023 r.
3.2. Limity dla sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji z podmiotami powiązanymi
art. 11k i 11o ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2587 ze zm.)
Obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej transakcji lub innych zdarzeń są podatnicy: | Kiedy pojawia się obowiązek dokumentacyjny |
| dokonujący transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym | gdy wartość przekracza w roku obrotowym następujące progi dokumentacyjne: 1) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej; 2) 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej; 3) 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej; 4) 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1–3 |
| dokonujący transakcji kontrolowanej z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub z zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową | jeśli wartość transakcji wynosi: 1) 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej; 2) 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa |
| dokonujący transakcji innej niż transakcja kontrolowana podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową | jeżeli wartość transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi – za rok obrotowy, przekracza: 1) 2 500 000 zł – w przypadku transakcji finansowej; 2) 500 000 zł – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa |
4. Amortyzacja
4.1. Jednorazowa amortyzacja
art. 16k ust. 7–21 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2587 ze zm.)
art. 22k ust. 7–21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Jednorazowa amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych*
Warunki jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych | w 2023 r. |
Nabywcy fabrycznie nowych środków trwałych Podatnicy, którzy nabędą fabrycznie nowe środki trwałe zaliczone do grupy 3–6 i 8 KŚT w roku podatkowym, w którym środki zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 000 zł. Kwota obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów. Warunkiem jednorazowej amortyzacji tych środków jest, by: 1) wartość początkowa jednego środka trwałego, nabytego w roku podatkowym, wynosiła co najmniej 10 000 zł lub 2) łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych nabytych w roku podatkowym, wynosiła co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekraczała 3500 zł. | Łączna wartość odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć 100 000 zł |
Jednorazowa amortyzacja u małych podatników i podatników rozpoczynających działalność*
Zasady określania limitów w amortyzacji jednorazowej | w 2023 r. |
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych Do jednorazowej amortyzacji ma prawo podatnik rozpoczynający działalność i mały podatnik. Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro**. W przypadku przedsiębiorstwa w spadku limit dotyczy również przychodu ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy. Ważne! Nie można jednorazowo zamortyzować zakupu samochodów osobowych. | Małym podatnikiem jest podatnik, u którego przychód w 2022 r. nie przekroczył 9 654 000 zł |
Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych Łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w roku podatkowym nie może przekroczyć równowartości kwoty 50 000 euro** | Łączna wartość odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć 241 000 zł |
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych rozpoczynający działalność Jednorazowej amortyzacji nie mogą stosować podmioty rozpoczynające działalność, które zostały utworzone m.in. przez osoby fizyczne, które wniosły na poczet kapitału nowo utworzonego podmiotu uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej łącznie równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro** | 48 000 zł |
* Mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, w związku z nabyciem środka trwałego mają prawo do skorzystania z preferencyjnej amortyzacji do limitu 50 000 euro albo zasad dotyczących jednorazowej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych (do 100 000 zł). Muszą dokonać w tym zakresie wyboru.
** Przeliczenia na walutę polską dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego w pierwszym roboczym dniu października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1000 zł. Kurs euro z 3 października 2022 r. wyniósł 4,8272 zł (tabela nr 191/A/2022).
4.2. Tabela stawek amortyzacji
załącznik nr 1 do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2587 ze zm.)
załącznik nr 1 do ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Wykaz rocznych stawek amortyzacyjnych
Pozycja | Stawka % | Symbol KŚT (grupa, podgrupa lub rodzaj) | Nazwa środków trwałych |
1 | 2 | 3 | 4 |
01 | 2,5 | 10 | Budynki niemieszkalne |
110 | Placówki opiekuńczo-wychowawcze, domy opieki społecznej bez opieki medycznej | ||
121 | Lokale niemieszkalne | ||
4,5 | 102 | Podziemne garaże i zadaszone parkingi oraz budynki kontroli ruchu powietrznego (wieże) | |
104 | Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne, zbiorniki i komory podziemne (z wyłączeniem budynków magazynowych i naziemnych) | ||
10 | 103 | Kioski towarowe o kubaturze poniżej 500 m3 – trwale związane z gruntem | |
109 | Domki kempingowe, budynki zastępcze – trwale związane z gruntem | ||
010 | Plantacje wikliny | ||
02 | 2,5 | 224 | Budowle wodne, z wyłączeniem urządzeń melioracji wodnych, doków stałych zalądowionych, wałów i grobli |
21 | Budowle sklasyfikowane jako budowle do uzdatniania wód, z wyjątkiem studni wierconych | ||
290 | Budowle sportowe i rekreacyjne, z wyłączeniem ogrodów i parków publicznych, skwerów, ogrodów botanicznych i zoologicznych | ||
291 | Wieże przeciwpożarowe | ||
225 | Urządzenia melioracji wodnych podstawowych | ||
226 | Urządzenia melioracji wodnych szczegółowych | ||
4,5 | 2 | Obiekty inżynierii lądowej i wodnej, z wyłączeniem ogrodów i parków publicznych, skwerów, ogrodów botanicznych i zoologicznych | |
10 | 211 | Przewody sieci technologicznych wewnątrzzakładowych | |
221 | Urządzenia zabezpieczające ruch pociągów | ||
14 | 202 | Wieże ekstrakcyjne | |
20 | 200 | Wieże wiertnicze, wieżomaszty | |
03 | 7 | 3 | Kotły i maszyny energetyczne |
14 | 322 | Silniki spalinowe na paliwo lekkie (niezespolone) | |
323 | Silniki spalinowe na paliwo ciężkie (niezespolone) | ||
324 | Silniki spalinowe na paliwo gazowe (niezespolone) | ||
325 | Silniki powietrzne | ||
343 | Zespoły elektroenergetyczne przenośne z silnikami spalinowymi na paliwo lekkie | ||
344 | Zespoły elektroenergetyczne z silnikami spalinowymi na paliwo ciężkie | ||
349 | Reaktory jądrowe | ||
04 | 7 | 431 | Filtry (prasy) błotniarki Cedzidła mechaniczne |
450 | Piece do przerobu surowców (z wyjątkiem pieców do przerobu surowców wielokomorowych) | ||
451 | Piece do przetwarzania paliw (z wyjątkiem pieców koksowniczych) | ||
454 | Piece do wypalania tunelowe | ||
473 | Aparaty bębnowe | ||
475 | Suszarki komorowe (z wyjątkiem suszarek z półkami obrotowymi i zgarniaczami) | ||
10 | 4 | Maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania | |
14 | 41 | Obrabiarki do metali | |
44 | Maszyny i urządzenia do przetłaczania i sprężania cieczy i gazów | ||
46 | Aparaty do wymiany ciepła (z wyjątkiem wymienników przeponowych rurowych oraz chłodnic odmulin i prób kołowych rozkładni gazu) | ||
47 | Maszyny, urządzenia i aparaty do operacji i procesów materiałowych, w tym suszarki z półkami obrotowymi i zgarniaczami (z wyjątkiem: – kolumn, – aparatów bębnowych, – suszarek komorowych bezpółkowych, tradycyjnych, owiewnych, półkowych owiewnych, próżniowych z grzejnymi półkami, suszarek z górnym i dolnym rozpylaniem cieczy oraz suszarek z pneumatycznym rozpylaczem ciał stałych i innych suszarek, – odbieralnic hydraulicznych rozkładni gazu) | ||
18 | 449 | Urządzenia dystrybucyjne do benzyny i olejów elektryczne i przepływomierze składowe do cieczy i paliw płynnych | |
461 | Wymienniki płynów obiegowych przy produkcji sody | ||
469 | Chłodnice odmulin i prób kołowych rozkładni gazu | ||
472 | Kolumny nitracyjne i denitracyjne | ||
479 | Odbieralnice hydrauliczne rozkładni gazu | ||
481 | Aparaty i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali sposobem chemicznym i elektrogalwanicznym | ||
482 | Aparaty i urządzenia do powierzchniowej obróbki metali sposobem cieplnym | ||
484 | Urządzenia do spawania i napawania łukowego w ochronie gazów oraz do spawania i napawania plazmowego Wytwornice acetylenowe przenośne wysokiego ciśnienia | ||
Zgrzewarki oporowe i tarcicowe Urządzenia do metalizacji natryskowej i do natryskiwania tworzywami sztucznymi | |||
486 | Maszyny i urządzenia do przygotowywania maszynowych nośników danych oraz maszyny analityczne | ||
488 | Samodzielne urządzenia do automatycznej regulacji i sterowania procesami | ||
489 | Roboty przemysłowe | ||
20 | 434 | Maszyny do zamykania słoi Maszyny do zamykania puszek | |
461 | Wymienniki przeponowe rurowe sklasyfikowane jako chłodnice kwasu siarkowego | ||
30 | 487 | Zespoły komputerowe | |
05 | 7 | 506 | Aparaty do rektyfikacji powietrza |
507 | Krystalizatory Komory potne | ||
548 | Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji materiału zecerskiego | ||
583 | Koparki i zwałowarki w kopalniach odkrywkowych węgla Koparki w piaskowniach przemysłu węglowego | ||
10 | 512 | Maszyny i urządzenia do eksploatacji otworów wiertniczych | |
513 | Maszyny i urządzenia do przeróbki mechanicznej rud i węgla | ||
514 | Maszyny i urządzenia aglomerowni Maszyny i urządzenia wielkopiecowe Maszyny i urządzenia hutnicze stalowni Nożyce hutnicze do cięcia na gorąco, tabor hutniczy, walcowniczy Inne maszyny, urządzenia i aparaty hutnicze | ||
520 | Maszyny i urządzenia dla przemysłu kamieniarskiego: Traki ramowe i tarczowe Cyrkularki Szlifierki Tokarki i wiertarki do kamienia Kombajny do robót przygotowawczych | ||
523 | Maszyny i urządzenia dla przemysłu cementowego | ||
525 | Autoklawy | ||
529 | Maszyny i urządzenia do produkcji elementów z lastriko i sztucznego kamienia | ||
56 | Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu rolnego | ||
582 | Maszyny do robót drogowych: pojemniki do bitumu stalowe o pojemności powyżej 20 000 l odśnieżarki dróg, ulic i placów o mocy silników powyżej 120 KM | ||
14 | 50 | Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu chemicznego | |
517 | Maszyny i urządzenia torfiarskie | ||
52 | Maszyny dla przemysłu surowców mineralnych | ||
53 | Maszyny do produkcji wyrobów z metali i tworzyw sztucznych | ||
54 | Maszyny, urządzenia i aparaty do obróbki i przerobu drewna, produkcji wyrobów z drewna oraz maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu papierniczego i poligraficznego | ||
55 | Maszyny i urządzenia do produkcji wyrobów włókienniczych i odzieżowych oraz do obróbki skóry i produkcji wyrobów z niej | ||
561 | Maszyny, urządzenia i aparaty do produkcji napojów | ||
568 | Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu piekarniczego (z wyjątkiem pieców ceramicznych, cyklotermicznych i specjalnych) | ||
57 | Maszyny, urządzenia i aparaty dla przemysłu spożywczego | ||
59 | Maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i gospodarki leśnej | ||
18 | 505 | Piece prażalnicze fluidezyjne | |
51 | Maszyny, urządzenia i aparaty wiertnicze, górnicze, gazownicze, odlewnicze, torfiarskie oraz geodezyjne i kartograficzne | ||
58 | Maszyny do robót ziemnych, budowlanych i drogowych | ||
20 | 506 | Odgazowywacze | |
510 | Maszyny i urządzenia wiertnicze | ||
511 | Obudowy zmechanizowane | ||
518 | Aparaty i urządzenia do: pomiarów magnetycznych, pomiarów geologicznych, pomiarów sejsmicznych i radiometrycznych, elektrycznego profilowania odwiertów, karotażu gazowego, perforacji otworów wiertniczych | ||
535 | Aparaty specjalne do wytwarzania kwasu wolframowego i maszyny do redukcyjnych, próżniowych i specjalnych wytopów metali Maszyny do produkcji węglanów i past emulsyjnych Urządzenia do produkcji półprzewodników | ||
579 | Dystrybutory Młynki młotkowe Maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych na mąkę pastewną i tłuszcze utylizacyjne Inne maszyny i urządzenia do przerobu odpadów zwierzęcych | ||
580 | Maszyny do robót ziemnych i fundamentowych | ||
581 | Maszyny do robót budowlanych | ||
582 | Szczotki mechaniczne i osprzęt do utrzymania dróg | ||
25 | 501 | Aparaty szklane i porcelanowe do destylacji Porcelanowe młyny kulowe | |
511 | Maszyny górnicze, z wyłączeniem obudów zmechanizowanych | ||
524 | Piece do topienia żużla wielkopiecowego i bazaltu | ||
571 | Autoklawy do hydrolizy Neutralizatory stalowe oraz neutralizatory i hydrolizatory betonowe lub murowane | ||
581 | Wibratory Wibromłoty oraz zacieraczki do tynku | ||
06 | 4,5 | 600 | Zbiorniki naziemne ceglane |
601 | Zbiorniki naziemne betonowe (z wyjątkiem wyposażonych w wykładzinę chemoodporną dla kwasu ponitracyjnego) | ||
623 | Urządzenia telefoniczne systemów nośnych na liniach WN | ||
641 | Wyciągi kopalniane (bez wyciągów przy głębieniu szybów) | ||
648 | Towarowe kolejki linowe i dźwignice linowe | ||
656 | Akumulatory hydrauliczne | ||
660 | Wagi pojazdowe, wagonowe i inne wbudowane | ||
10 | 6 | Urządzenia techniczne | |
18 | 61 | Urządzenia rozdzielcze i aparatura energii elektrycznej przewoźna | |
641 | Dźwigniki, wciągarki i wciągniki przejezdne oraz nieprzejezdne, kołowroty, wyciągniki (z wyjątkiem kołowrotów szybowych oraz wyciągników kopalnianych łącznie z wyciągami przy głębieniu szybów, a także wyciągi kolei i kolejek linowych) | ||
662 | Projektory przenośne 16 mm i 35 mm | ||
681 | Kontenery | ||
20 | 629 | Telefony komórkowe | |
669 | Kasy fiskalne i rejestrujące (z wyjątkiem zaliczonych do poz. 04 – zespoły komputerowe) | ||
633 | Baterie akumulatorów elektrycznych stacjonarnych Baterie akumulatorów elektrycznych zasadowych | ||
662 | Ekrany kinowe | ||
644 | Przenośniki w kopalniach i zakładach przetwórczych rud i węgla | ||
664 | Urządzenia do przeprowadzania badań technicznych | ||
25 | 644 | Przenośniki zgrzebłowe ciężkie i lekkie | |
07 | 7 | 70 | Tabor kolejowy naziemny |
71 | Tabor kolejowy podziemny | ||
72 | Tabor tramwajowy | ||
73 | Pozostały tabor szynowy naziemny | ||
77 | Tabor pływający | ||
14 | 700 | Drezyny i przyczepy do drezyn | |
710 | Lokomotywy akumulatorowe Lokomotywy ognioszczelne i typu „Karlik” Wozy kopalniane | ||
770 | Kontenerowce | ||
773 | Wodoloty | ||
780 | Samoloty | ||
781 | Śmigłowce | ||
743 | Samochody specjalne | ||
745 | Trolejbusy i samochody ciężarowe o napędzie elektrycznym | ||
746 | Ciągniki | ||
747 | Naczepy i przyczepy | ||
76 | Pozostały tabor bezszynowy (wózki jezdniowe akumulatorowe, widłowe i inne wózki jezdniowe) | ||
18 | 745 | Pozostałe samochody o napędzie elektrycznym | |
783 | Balony | ||
789 | Pozostałe środki transportu lotniczego | ||
79 | Pozostałe środki transportu | ||
20 | 740 | Motocykle, przyczepy i wózki motocyklowe | |
741 | Samochody osobowe | ||
742 | Samochody ciężarowe | ||
744 | Autobusy i autokary | ||
782 | Szybowce | ||
08 | 10 | 805 | Wyposażenie kin, teatrów, placówek kulturalno-oświatowych oraz instrumenty muzyczne |
806 | Kioski, budki, baraki, domki kempingowe – niezwiązane trwale z gruntem | ||
14 | 803 | Maszyny biurowe piszące, liczące i licząco-piszące Dalekopisy do maszyn matematycznych | |
20 | 8 | Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie | |
25 | 801 | Elektroniczna aparatura kontrolno-pomiarowa do przeprowadzania badań laboratoryjnych | |
802 | Aparaty i sprzęt do hydro- i mechanoterapii | ||
804 | Wyposażenie cyrkowe |
1. Za pogorszone warunki używania budynków i budowli, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 1 lit. a, uważa się używanie tych środków trwałych pod ciągłym działaniem wody, par wodnych, znacznych drgań, nagłych zmian temperatury oraz innych czynników powodujących przyspieszenie zużycia obiektu.
2. Za złe warunki używania budynków i budowli, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 1 lit. b, uważa się używanie tych środków trwałych pod wpływem niszczących środków chemicznych, a zwłaszcza gdy służą one produkcji, wytwarzaniu lub przechowywaniu żrących środków chemicznych. Dotyczy to również przypadków silnego działania na budynek lub budowlę niszczących środków chemicznych rozproszonych w atmosferze, wodzie lub wydzielających się w postaci oparów, których źródłem są inne obiekty znajdujące się w pobliżu.
3. Przez maszyny, urządzenia i środki transportu wymagające szczególnej sprawności technicznej, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 2, rozumie się te obiekty, które używane są w pracy na trzy zmiany, mimo że nie działają ze swej istoty w ruchu ciągłym, używane w warunkach terenowych, w warunkach leśnych, pod ziemią lub innych wskazujących na bardziej intensywne zużycie.
4. Przez maszyny i urządzenia grupy 4–6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu postępowi technicznemu, o których mowa w art. 16i ust. 2 pkt 3, rozumie się maszyny, urządzenia i aparaturę, w których zastosowane są układy mikroprocesorowe lub systemy komputerowe, spełniające założone funkcje dzięki wykorzystaniu w nich najnowszych zdobyczy techniki, a także pozostałą aparaturę naukowo-badawczą i doświadczalno-produkcyjną.
5. VAT
5.1. Zwolnienie podmiotowe
art. 113 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1570 ze zm.)
Zwolnienie podmiotowe w 2023 r.* | Limit |
Podatnicy kontynuujący działalność Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży netto nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty | 200 000 zł |
Podatnicy rozpoczynający działalność Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników rozpoczynających działalność, u których przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności kwoty wyliczonej według wzoru |
|
* Zwolnienie przysługuje do momentu przekroczenia w trakcie roku podatkowego kwoty limitu. Zwolnienie traci moc, począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
5.2. Mały podatnik VAT
art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1570 ze zm.)
Limity obrotu uprawniające do korzystania ze statusu małego podatnika VAT w 2023 r.
Mały podatnik | Limit 2023 r. |
| Podatnik, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku kwoty | 9 654 000 zł (2 000 000 euro)* |
| Podatnik prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku kwoty | 217 000 zł (45 000 euro) |
| Podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności opodatkowanych VAT, gdy przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży odpowiednio kwoty 2 000 000 euro lub 45 000 euro | |
* Limit 2 000 000 euro obowiązuje od 1 lipca 2023 r.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Kurs euro z 3 października 2022 r. wyniósł 4,8272 zł (www.nbp.pl).
5.3. Ulga na zakup kasy rejestrującej
art. 111 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1570 ze zm.)
| Podmiot uprawniony | Podatnik, który rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w kasie online, a także podatnik, który obowiązkowo wymienia kasy starego typu na kasy online |
| Podstawa obliczenia ulgi | Kwoty wydatkowane na zakup każdej z kas rejestrujących online |
| Wysokość ulgi | 90% ceny zakupu kasy online (netto), nie więcej niż 700 zł |
| Uprawnienie podatnika | Prawo do odliczenia kwoty ulgi na zakup kasy online od należnego podatku VAT lub prawo otrzymania zwrotu tego wydatku |
5.4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów – wyłączenie z opodatkowania
art. 10 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1570 ze zm.)
Wartość WNT uprawniająca do wyłączenia od podatku VAT w 2023 r.*
Lp. | Podmioty zwolnione z obowiązku rozliczenia WNT | Warunki zwolnienia z obowiązku rozliczenia WNT | |
1 | 2 | 3 | |
1. | Rolnicy ryczałtowi dla prowadzonej przez nich działalności rolniczej | Warunek 1. Całkowita wartość WNT w poprzednim roku nie przekroczyła kwoty 50 000 zł | Warunek 2. Całkowita wartość WNT w trakcie roku nie przekroczy kwoty 50 000 zł |
2. | Podatnicy, którzy wykonują jedynie czynności inne niż opodatkowane VAT i którym nie przysługuje prawo do obniżenia | ||
| kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług | |||
3. | Podatnicy, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 | ||
4. | Osoby prawne, które nie są podatnikami | ||
* Wyłączenie nie ma zastosowania, jeżeli przedmiotem nabycia są:
- nowe środki transportu,
- wyroby akcyzowe.
5.5. INTRASTAT – progi statystyczne
- Źródło: komunikat GUS pt. „Wartości progów statystycznych na 2023 r. w systemie INTRASTAT” – www.stat.gov.pl
Rodzaj progu statystycznego | Rodzaj obrotu | Próg statystyczny obowiązujący w 2023 r. |
| Próg podstawowy | dla przywozu | 5 000 000 zł |
| dla wywozu | 2 700 000 zł | |
| Próg szczegółowy | dla przywozu | 80 000 000 zł |
| dla wywozu | 128 000 000 zł |
5.6. Sprzedaż towarów na odległość
art. 2 pkt 22a i 22b, art. 22a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1570 ze zm.)
1. | Sprzedaż na odległość towarów importowanych | Sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro (w 2023 r. jest to 725 zł) – zgodnie z art. 31a ust. 5 ustawy o VAT. UWAGA! Nie dotyczy to towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym |
2. | Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość | Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych przez dostawcę lub na jego rzecz, w tym wtedy, gdy dostawca uczestniczy pośrednio w transporcie lub wysyłce towarów, z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium państwa członkowskiego zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, który jest: a) podatnikiem podatku od towarów i usług lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od towarów i usług, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9, lub b) podatnikiem podatku od wartości dodanej lub osobą prawną niebędącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów odpowiadającego wewnątrzwspólnotowemu nabyciu towarów, o którym mowa w art. 9, lub c) podmiotem niebędącym podatnikiem – pod warunkiem, że dostarczane towary nie są nowymi środkami transportu ani towarami, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 |
Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość – miejsce dostawy towarów
Lp. | W przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość miejscem dostawy towarów jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy, z wyjątkiem, gdy łącznie zostaną spełnione następujące warunki: |
1. | Dostawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego |
2. | Towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1 |
3. | Suma:
|
| świadczonych na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 28k ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, pomniejszona o kwotę podatku lub podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym kwoty 10 000 euro lub jej równowartości wyrażonej w walucie krajowej państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym w przypadku dostawcy posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, wyrażona w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł. |
UWAGA! Jeżeli w trakcie roku podatkowego limit wskazany w pkt 3(10 000 euro lub odpowiednio 42 000 zł), zostanie przekroczony, miejscem dostawy towarów jest miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy – począwszy od dostawy, w związku z którą przekroczono tę kwotę.
6. Podatek od czynności cywilnoprawnych
6.1. Stawki podatku od czynności cywilnoprawnych
art. 7 i 9 ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 170 ze zm.)
Rodzaj czynności | Stawka |
| Umowa sprzedaży: | 2% |
– nieruchomości | |
– rzeczy ruchomych | |
– prawa użytkowania wieczystego | |
– własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego | |
– spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego | |
– wynikających z prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym | |
| Umowa sprzedaży innych praw majątkowych | 1% |
| Umowa zamiany, dożywocia, o dział spadku, o zniesienie współwłasności oraz darowizny: | |
– przy przeniesieniu własności: nieruchomości, rzeczy ruchomych, prawa użytkowania wieczystego, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego oraz prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym | 2% |
– przy przeniesieniu własności innych praw majątkowych | 1% |
| Umowa ustanowienia odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności | 1% |
| Umowa pożyczki oraz depozytu nieprawidłowego | 0,5%* |
| Ustanowienie hipoteki: | |
– na zabezpieczenie wierzytelności istniejących – od kwoty zabezpieczonej wierzytelności | 0,1% |
– na zabezpieczenie wierzytelności o wysokości nieustalonej | 19 zł |
| Umowa spółki | 0,5% |
* Stawka podatku wynosi 20%, jeżeli przed organem podatkowym w toku czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, postępowania podatkowego lub kontroli celno-skarbowej:
1) podatnik powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, depozytu nieprawidłowego lub ustanowienia użytkowania nieprawidłowego albo ich zmiany, a należny podatek od tych czynności nie został zapłacony;
2) biorący pożyczkę, o którym mowa w art. 9 pkt 10 lit. b, powołuje się na fakt zawarcia umowy pożyczki, a nie spełnił warunku udokumentowania otrzymania pieniędzy na rachunek bankowy albo jego rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym.
Limitowane kwotowo zwolnienia z PCC
Rodzaj czynności zwolnionej z PCC | Ograniczenie kwotowe zwolnienia |
1. Sprzedaż rzeczy ruchomej | Zwolnienie obowiązuje, jeżeli cena sprzedaży nie przekracza 1000 zł |
2. Pożyczka pieniężna udzielona na podstawie umowy zawartej między osobami bliskimi (w przypadku gdy pożyczkobiorcami są: małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha) | Zwolnienie dotyczy pożyczek w wysokości przekraczającej 10 434 zł Warunkiem zwolnienia jest: – złożenie deklaracji PCC w terminie 14 dni od zawarcia umowy pożyczki – wpłata pożyczki na rachunek pożyczkobiorcy lub przekazanie pożyczki przekazem pocztowym |
3. Pożyczka udzielona na podstawie umowy zawartej z osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn (w przypadku gdy pożyczkobiorcami są: małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie) | Zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli kwota pożyczki nie przekracza 10 434 zł |
4. Pożyczki udzielane na podstawie umów z innymi osobami niż wymienione w pkt 2 i 3 | Zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli kwota pożyczki nie przekracza 1000 zł |
7. Podatki lokalne
7.1. Podatek od nieruchomości
art. 5 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 70 ze zm.)
obwieszczenie Ministra Finansów z 28 lipca 2022 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2023 (M.P. z 2022 r.poz. 731)
obwieszczenie Ministra Finansów z 21 lipca 2023 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2024 (M.P. z 2023 r.poz. 774)
Kwoty stawek podatku od nieruchomości określa uchwała rady gminy w wysokości nie wyższej niż stawki podane w tabeli poniżej.
Przedmiot podatku | Maksymalna stawka podatku | |
w 2023 r. | w 2024 r. | |
1 | 2 | 3 |
| Budynki mieszkalne lub ich części | 1,00 zł | 1,15 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Budynki lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynki mieszkalne lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej | 28,78 zł | 33,10 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Budynki lub ich części zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym | 13,47 zł | 15,50 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Budynki lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej w zakresie udzielania świadczeń zdrowotnych, w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajęte przez podmioty udzielające tych świadczeń | 5,87 zł | 6,76 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Pozostałe budynki lub ich części, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego | 9,71 zł | 11,17 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Budowle | 2% wartości | |
| Grunty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków | 1,16 zł | 1,34 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Grunty pod wodami powierzchniowymi stojącymi lub wodami powierzchniowymi płynącymi jezior i zbiorników sztucznych | 5,79 zł | 6,66 zł |
od 1 ha powierzchni | ||
| Pozostałe grunty, w tym zajęte na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego | 0,61 zł | 0,71 zł |
od 1 m2 powierzchni użytkowej | ||
| Grunty niezabudowane objęte obszarem rewitalizacji, o którym mowa w ustawie z 9 października 2015 r. o rewitalizacji, i położone na terenach, dla których miejscowy plan zagospodarowania przestrzennego przewiduje przeznaczenie pod zabudowę mieszkaniową, usługową albo zabudowę o przeznaczeniu mieszanym obejmującym wyłącznie te rodzaje zabudowy, jeżeli od dnia wejścia w życie tego planu w odniesieniu do tych gruntów upłynął okres 4 lat, a w tym czasie nie zakończono budowy zgodnie z przepisami prawa budowlanego | 3,81 zł | 4,39 zł |
od 1 m2 powierzchni | ||
7.2. Podatek od środków transportowych
art. 8, art. 10 ust. 1 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 70 ze zm.)
obwieszczenie Ministra Finansów z 12 października 2022 r. w sprawie stawek minimalnych podatku od środków transportowych obowiązujących w 2023 r. (M.P. z 2022 r.poz. 1001)
obwieszczenie Ministra Finansów z 28 lipca 2022 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2023 (M.P. z 2022 r.poz. 731)
obwieszczenie Ministra Finansów z 21 lipca 2023 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2024 (M.P. z 2023 r.poz. 774)
Stawki podatku od środków transportowych określa uchwała rady gminy, na terenie której podatnik ma miejsce zamieszkania lub siedzibę. Uchwała rady gminy określa wysokość stawek podatku od środków transportowych w granicach stawek minimalnych i maksymalnych podanych w tabeli poniżej.
Stawki maksymalne w 2023 r. i 2024 r. | Stawki minimalne w 2023 r. | ||||||
Podział stawek w zależności od dopuszczalnej masy całkowitej lub liczby miejsc siedzących (w przypadku autobusów) | Maksymalna stawka podatku nie może przekroczyć | Dopuszczalna masa całkowita w tonach | Minimalna stawka podatku w złotych | ||||
Nie mniej | Mniej niż | Oś z zawieszeniem pneumatycznym lub równoważnym | Inne systemy zawieszenia | ||||
w 2023 r. | w 2024 r. | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
1. Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony i poniżej 12 ton | |||||||
– powyżej 3,5 do 5,5 tony włącznie | 1020,16 zł | 1173,19 zł | – | – | – | – | |
– powyżej 5,5 do 9 ton włącznie | 1701,84 zł | 1957,12 zł | |||||
– powyżej 9 ton | 2042,19 zł | 2348,52 zł | |||||
2. Samochody ciężarowe o dopuszczalnej masie całkowitej równej lub wyższej niż 12 ton | |||||||
– | 3897,01 zł | 4481,57 zł | Dwie osie | ||||
12 | 13 | 0 | 146,51 | ||||
13 | 14 | 146,51 | 404,88 | ||||
14 | 15 | 404,88 | 570,39 | ||||
15 | 570,39 | 1290,78 | |||||
Trzy osie | |||||||
12 | 17 | 146,51 | 254,84 | ||||
17 | 19 | 254,84 | 522,74 | ||||
19 | 21 | 522,74 | 678,75 | ||||
21 | 23 | 678,75 | 1045,46 | ||||
23 | 25 | 1045,46 | 1625,35 | ||||
25 | 1045,46 | 1625,35 | |||||
Cztery osie i więcej | |||||||
12 | 25 | 678,75 | 688,28 | ||||
25 | 27 | 688,28 | 1074,04 | ||||
27 | 29 | 1074,04 | 1705,12 | ||||
29 | 31 | 1705,12 | 2529,10 | ||||
31 | 1705,12 | 2529,10 | |||||
3. Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów od 3,5 tony i poniżej 12 ton | |||||||
– | 2382,52 zł | 2739,90 zł | – | – | – | – | |
4. Ciągniki siodłowe i balastowe przystosowane do używania łącznie z naczepą lub przyczepą o dopuszczalnej masie całkowitej zespołu pojazdów równej lub wyższej niż 12 ton | |||||||
| – do 36 ton włącznie | 3012,13 zł | 3463,95 zł | Dwie osie | ||||
| – powyżej 36 ton | 3897,01 zł | 4481,57 zł | 12 | 18 | 0 | 39,32 | |
18 | 25 | 273,92 | 495,37 | ||||
25 | 31 | 577,53 | 947,85 | ||||
31 | 1456,27 | 1998,03 | |||||
Trzy osie i więcej | |||||||
12 | 40 | 1284,82 | 1776,57 | ||||
40 | 1776,57 | 2627,92 | |||||
5. Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą do 7 ton i poniżej 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego | |||||||
– | 2042,19 zł | 2348,52 zł | – | – | – | – | |
6. Przyczepy i naczepy, które łącznie z pojazdem silnikowym posiadają dopuszczalną masę całkowitą równą lub wyższą niż 12 ton, z wyjątkiem związanych wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika podatku rolnego | |||||||
| – do 36 ton włącznie | 2382,52 zł | 2739,90 zł | Jedna oś | ||||
| – powyżej 36 ton | 3012,13 zł | 3463,95 zł | 12 | 18 | 0 | 26,25 | |
18 | 25 | 183,40 | 329,86 | ||||
25 | 329,86 | 578,72 | |||||
Dwie osie | |||||||
12 | 28 | 216,76 | 319,16 | ||||
28 | 33 | 632,30 | 876,40 | ||||
33 | 38 | 876,40 | 1331,25 | ||||
38 | 1184,79 | 1752,77 | |||||
Trzy osie i więcej | |||||||
12 | 38 | 697,80 | 971,63 | ||||
38 | 971,63 | 1320,54 | |||||
7. Autobusy | |||||||
| W zależności od liczby miejsc do siedzenia poza miejscem kierowcy: | – | – | – | – | |||
– mniejszej niż 22 miejsca | 2411,44 zł | 2773,16 zł | |||||
– równej lub większej niż 22 miejsca | 3048,71 zł | 3506,02 zł | |||||
7.3. Podatek rolny
art. 6 ustawy z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (j.t. Dz.U. z 2020 r.poz. 333 ze zm.)
komunikat Prezesa GUS z 19 października 2022 r. w sprawie średniej ceny skupu żyta za okres 11 kwartałów będącej podstawą do ustalenia podatku rolnego na rok podatkowy 2023 (M.P. z 2022 r.poz. 995)
Przedmiot opodatkowania: | Stawka podatku w 2023 r. |
| 1 ha przeliczeniowego gruntów gospodarstw rolnych (równowartość pieniężna 2,5 dt* żyta) | 185,13 zł |
| 1 ha gruntów pozostałych (równowartość pieniężna 5 dt* żyta) | 370,25 zł |
* Średnia cena skupu żyta za 11 kwartałów, będąca podstawą do ustalenia podatku rolnego na 2023 r. wynosi 74,05 zł za 1 dt.
7.4. Podatek leśny
art. 4 ustawy z 30 października 2002 r. o podatku leśnym (j.t. Dz.U. z 2019 r.poz. 888)
komunikat Prezesa GUS z 19 października 2022 r. w sprawie średniej ceny sprzedaży drewna, obliczonej według średniej ceny drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za pierwsze trzy kwartały 2022 r. (M.P. z 2022 r.poz. 996)
Przedmiot opodatkowania | Stawka podatku w 2023 r. |
| Grunty leśne sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy (z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż działalność leśna) | 71,10 zł |
* Równowartość pieniężna 0,220 m3 drewna obliczana według średniej ceny sprzedaży drewna za I–III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy. Średnia cena sprzedaży drewna, obliczona według średniej ceny sprzedaży drewna uzyskanej przez nadleśnictwa za I–III kwartał 2022 r. – 323,18 zł zł za 1 m3.
7.5. Opłata reklamowa
art. 19 pkt 1 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 70 ze zm.)
Rada gminy, w drodze uchwały, określa zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności i wysokość stawek opłat reklamowych. W tabeli podajemy górną wysokość tej opłaty.
Część opłaty | Przedmiot opodatkowania | Maksymalna stawka dzienna opłaty | |
w 2023 r. | w 2024 r. | ||
| stała | Tablica reklamowa lub urządzenie reklamowe służące ekspozycji reklam | 3,14 zł | 3,62 zł |
| zmienna | Powierzchnia tablicy reklamowej lub urządzenia reklamowego służącego ekspozycji reklam | 0,28 zł za 1 m2 | 0,33 zł za 1 m2 |
7.6. Opłata od posiadania psów
art. 18a, art. 19 pkt 1 lit. f ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 70 ze zm.)
Obowiązek zapłaty opłaty od posiadania psów oraz wysokość stawek i terminy płatności może określić uchwałą rada gminy.
Przedmiot opłaty | Maksymalna stawka opłaty | |
w 2023 r. | w 2024 r. | |
Posiadanie psa | 150,93 zł | 173,57 zł |
od jednego psa | ||
7.7. Opłata targowa, miejscowa i uzdrowiskowa
art. 19 ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 70 ze zm.)
Wysokość stawek, zasady ustalania i poboru oraz terminy płatności opłat może określić uchwałą rada gminy. Kwoty stawek określone przez gminę w uchwale nie mogą przekroczyć stawek podanych w tabeli.
Rodzaj opłaty | Maksymalna stawka dzienna | |
w 2023 r. | w 2024 r. | |
| opłata targowa | 953,38 zł | 1096,39 zł |
| opłata miejscowa | 3,14 zł | 3,22 zł |
| opłata miejscowa w miejscowościach posiadających status obszaru ochrony uzdrowiskowej | 3,94 zł | 4,54 zł |
| opłata uzdrowiskowa | 5,40 zł | 6,21 zł |
8. Podatek od spadków i darowizn
8.1. Zwolnienie od podatku od spadków i darowizn dla osób najbliższych
art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1774 ze zm.)
Osoby, którym przysługuje zwolnienie z podatku od spadków i darowizn |
1. Małżonek |
2. Zstępni (za zstępnych uważa się również osoby, które przebywają lub przebywały w rodzinie zastępczej, w rodzinnym domu dziecka, w placówce opiekuńczo-wychowawczej lub w regionalnej placówce opiekuńczo-terapeutycznej) |
3. Wstępni (za wstępnych uważa się także odpowiednio osoby tworzące rodzinę zastępczą, prowadzące rodzinny dom dziecka lub pracujące z dziećmi w placówce opiekuńczo-wychowawczej lub w regionalnej placówce opiekuńczo-terapeutycznej) |
4. Pasierbowie |
5. Rodzeństwo |
6. Ojczym |
7. Macocha |
Warunki zwolnienia |
1. Zgłoszenie nabycia do US w terminie 6 miesięcy |
2. Udokumentowanie otrzymania środków pieniężnych na rachunek lub przekazem pocztowym (dotyczy nabycia środków pieniężnych w kwocie przekraczającej wartość 36 120 zł*) |
* Kwota ta dotyczy spadków i darowizn nabytych od 1 lipca 2023 r.
8.2. Kwota wolna od podatku od spadków i darowizn
art. 9 i 14 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1774 ze zm.)
Kwota wolna od podatku dla nabywców zaliczanych do: | ||
I grupy podatkowej | II grupy podatkowej | III grupy podatkowej |
| małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie | zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępni i małżonkowie pasierbów, małżonkowie rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonkowie rodzeństwa małżonków, małżonkowie innych zstępnych | inni nabywcy |
36 120 zł | 27 090 zł | 5733 zł |
Za zstępnych uważa się również osoby, które przebywają lub przebywały w rodzinie zastępczej, w rodzinnym domu dziecka, w placówce opiekuńczo-wychowawczej lub w regionalnej placówce opiekuńczo-terapeutycznej.
Za wstępnych uważa się także odpowiednio osoby tworzące rodzinę zastępczą, prowadzące rodzinny dom dzieckalub pracujące z dziećmi w placówce opiekuńczo-wychowawczej lub w regionalnej placówce opiekuńczo-terapeutycznej.
8.3. Skale podatku od spadków i darowizn
art. 15 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1774 ze zm.)
rozporządzenie Ministra Finansów z 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz.U. z 2023 r.poz. 1226)
Podatek od spadków i darowizn oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku.
Skale podatku od spadków i darowizn dla I, II i III grupy podatkowej – obowiązujące od 30 czerwca 2023 r.
Kwoty nadwyżki ponad kwotę wolną | Podatek wynosi | |
ponad | do | |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej | ||
11 833 zł | 3% | |
11 833 zł | 23 665 zł | 355 zł i 5% nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 zł | 946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł | |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej | ||
11 833 zł | 7% | |
11 833 zł | 23 665 zł | 828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 zł | 1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł | |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej | ||
11 833 zł | 12% | |
11 833 zł | 23 665 zł | 1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł |
23 665 zł | 3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł | |
III. UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE I ZDROWOTNE
1. Składki
1.1. Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i Fundusz Emerytur Pomostowych
art. 19 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1230 ze zm.)
Rok kalendarzowy | Kwota rocznego ograniczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe | Podstawa prawna |
2023 | 208 050 zł | M.P. z 2022 r. poz. 1014 |
1.2. Ograniczenie podstawy wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe
art. 20 ust. 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1230 ze zm.)
Składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe | Maksymalna podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe | Podstawa prawna |
styczeń–grudzień 2023 r. | 17 337,50 zł (tj. 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia) | M.P. z 2022 r. poz. 1045 |
1.3. Składki na ubezpieczenia za pracowników
art. 16, art. 22 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1230 ze zm.)
art. 36 ustawy z 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 164 ze zm.)
art. 79 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2561 ze zm.)
art. 27b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Składki na ubezpieczenia | Finansujący | |
pracodawca | pracownik | |
| Emerytalne | 9,76% | 9,76% |
| Rentowe | 6,50% | 1,50% |
| Chorobowe | – | 2,45% |
| Wypadkowe | stopa procentowa składki jest ustalana w sposób opisany poniżej | – |
| Fundusz Emerytur Pomostowych (FEP) | 1,5% | – |
| Zdrowotne | – | 9% |
| FP i FS | 2,45% | – |
| FGŚP | 0,10% | – |
1.4. Składki na ubezpieczenie wypadkowe
art. 27–33 ustawy z 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2189)
załącznik nr 2 do rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 listopada 2002 r. w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych w zależności od zagrożeń zawodowych i ich skutków (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 740)
Stopa procentowa składki wypadkowej od 1.04.2023 r. do 31.03.2024 r.
Okres obowiązywania | Rodzaj płatnika | Stopa procentowa składki wypadkowej |
1.04.2023–31.03.2024 | Płatnik składek podlegający wpisowi do rejestru REGON, zgłaszający do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych | 1,67% (50% najwyższej stopy procentowej ustalonej na dany rok składkowy) |
| Płatnik składek niepodlegający wpisowi do rejestru REGON |
Grupy działalności, kategorie ryzyka i stopy procentowe składki na ubezpieczenie wypadkowe dla grup działalności od 1.04.2023 r. do 31.03.2024 r.
Lp. | Grupa działalności | Kod PKD | Kategoria ryzyka | Stopa procentowa składki (%) |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Uprawy rolne, chów i hodowla zwierząt, łowiectwo, włączając działalność usługową | A-01 | 9 | 2,53 |
2 | Leśnictwo i pozyskiwanie drewna | A-02 | 9 | 2,53 |
3 | Rybactwo | A-03 | 5 | 1,47 |
4 | Wydobywanie węgla kamiennego i węgla brunatnego (lignitu) | B-05 | 11 | 3,06 |
5 | Górnictwo ropy naftowej i gazu ziemnego | B-06 | 9 | 2,53 |
6 | Górnictwo rud metali | B-07 | 10 | 2,8 |
7 | Pozostałe górnictwo i wydobywanie | B-08 | 6 | 1,73 |
8 | Działalność usługowa wspomagająca górnictwo i wydobywanie | B-09 | 12 | 3,33 |
9 | Produkcja artykułów spożywczych | C-10 | 5 | 1,47 |
10 | Produkcja napojów | C-11 | 5 | 1,47 |
11 | Produkcja wyrobów tytoniowych | C-12 | 5 | 1,47 |
12 | Produkcja wyrobów tekstylnych | C-13 | 6 | 1,73 |
13 | Produkcja odzieży | C-14 | 2 | 0,67 |
14 | Produkcja skór i wyrobów ze skór wyprawionych | C-15 | 3 | 0,93 |
15 | Produkcja wyrobów z drewna oraz korka, z wyłączeniem mebli; produkcja wyrobów ze słomy i materiałów używanych do wyplatania | C-16 | 8 | 2,26 |
16 | Produkcja papieru i wyrobów z papieru | C-17 | 5 | 1,47 |
17 | Poligrafia i reprodukcja zapisanych nośników informacji | C-18 | 3 | 0,93 |
18 | Wytwarzanie i przetwarzanie koksu i produktów rafinacji ropy naftowej | C-19 | 5 | 1,47 |
19 | Produkcja chemikaliów i wyrobów chemicznych | C-20 | 5 | 1,47 |
20 | Produkcja podstawowych substancji farmaceutycznych oraz leków i pozostałych wyrobów farmaceutycznych | C-21 | 3 | 0,93 |
21 | Produkcja wyrobów z gumy i tworzyw sztucznych | C-22 | 5 | 1,47 |
22 | Produkcja wyrobów z pozostałych mineralnych surowców niemetalicznych | C-23 | 6 | 1,73 |
23 | Produkcja metali | C-24 | 8 | 2,26 |
24 | Produkcja metalowych wyrobów gotowych, z wyłączeniem maszyn i urządzeń | C-25 | 6 | 1,73 |
25 | Produkcja komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych | C-26 | 4 | 0,93 |
26 | Produkcja urządzeń elektrycznych | C-27 | 5 | 1,47 |
27 | Produkcja maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowana | C-28 | 5 | 1,47 |
28 | Produkcja pojazdów samochodowych, przyczep i naczep, z wyłączeniem motocykli | C-29 | 5 | 1,47 |
29 | Produkcja pozostałego sprzętu transportowego | C-30 | 6 | 1,73 |
30 | Produkcja mebli | C-31 | 6 | 0,73 |
31 | Pozostała produkcja wyrobów | C-32 | 4 | 1,20 |
32 | Naprawa, konserwacja i instalowanie maszyn i urządzeń | C-33 | 6 | 1,47 |
33 | Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną, gorącą wodę i powietrze do układów klimatyzacyjnych | D-35 | 4 | 1,20 |
34 | Pobór, uzdatnianie i dostarczanie wody | E-36 | 5 | 1,47 |
35 | Odprowadzanie i oczyszczanie ścieków | E-37 | 5 | 1,47 |
36 | Działalność związana ze zbieraniem, przetwarzaniem i unieszkodliwianiem odpadów; odzysk surowców | E-38 | 7 | 2,00 |
37 | Działalność związana z rekultywacją i pozostała działalność usługowa związana z gospodarką odpadami | E-39 | 5 | 1,47 |
38 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków | F-41 | 4 | 1,20 |
39 | Roboty związane z budową obiektów inżynierii lądowej i wodnej | F-42 | 5 | 1,47 |
40 | Roboty budowlane specjalistyczne | F-43 | 5 | 1,20 |
41 | Handel hurtowy i detaliczny pojazdami samochodowymi; naprawa pojazdów samochodowych | G-45 | 3 | 0,93 |
42 | Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu pojazdami samochodowymi | G-46 | 3 | 0,93 |
43 | Handel detaliczny, z wyłączeniem handlu detalicznego pojazdami samochodowymi | G-47 | 3 | 0,93 |
44 | Transport lądowy oraz transport rurociągowy | H-49 | 4 | 1,20 |
45 | Transport wodny | H-50 | 6 | 1,47 |
46 | Transport lotniczy | H-51 | 3 | 0,93 |
47 | Magazynowanie i działalność usługowa wspomagająca transport | H-52 | 4 | 1,20 |
48 | Działalność pocztowa i kurierska | H-53 | 5 | 1,47 |
49 | Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi | I | 2 | 0,67 |
50 | Informacja i komunikacja | J | 2 | 0,67 |
51 | Działalność finansowa i ubezpieczeniowa | K | 2 | 0,67 |
52 | Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości | L | 2 | 0,67 |
53 | Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna | M | 2 | 0,67 |
54 | Wynajem i dzierżawa | N-77 | 3 | 0,93 |
55 | Działalność związana z zatrudnieniem | N-78 | 4 | 1,20 |
56 | Działalność organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostała działalność usługowa w zakresie rezerwacji i działalności z nią związane | N-79 | 2 | 0,67 |
57 | Działalność detektywistyczna i ochroniarska | N-80 | 3 | 0,93 |
58 | Działalność usługowa związana z utrzymaniem porządku w budynkach i zagospodarowaniem terenów zieleni | N-81 | 4 | 1,20 |
59 | Działalność związana z administracyjną obsługą biura i pozostała działalność wspomagająca prowadzenie działalności gospodarczej | N-82 | 2 | 0,67 |
60 | Administracja publiczna i obrona narodowa; obowiązkowe zabezpieczenia społeczne, organizacje i zespoły eksterytorialne | O, U | 3 | 0,93 |
61 | Edukacja | P | 3 | 0,93 |
62 | Opieka zdrowotna i pomoc społeczna | Q | 4 | 1,20 |
63 | Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją | R | 3 | 0,93 |
64 | Pozostała działalność usługowa, gospodarstwa domowe zatrudniające pracowników; gospodarstwa domowe produkujące wyroby i świadczące usługi na własne potrzeby | S, T | 2 | 0,67 |
1.5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne
art. 79, art. 79a, 81 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2561 ze zm.)
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne i jej wysokość
Ubezpieczeni | Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2023 r. | Wysokość składki zdrowotnej w 2023 r. |
1 | 2 | 3 |
| pracownik | Przychód uzyskany z umowy o pracę pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego | 9% podstawy wymiaru |
| zleceniobiorca | Przychód uzyskany z umowy zlecenia pomniejszony o składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez ubezpieczonego | |
| osoba powołana do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania oraz prokurent, którzy z tego tytułu pobierają wynagrodzenie, z wyłączeniem osób uzyskujących przychody na podst. art. 13 pkt 5 i 6 ustawy o pdof (m.in. z tytułu wykonywania czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich) których roczne wynagrodzenie z tego tytułu nie przekracza kwoty 6000 zł | Kwota odpowiadająca wysokości wynagrodzenia pobieranego z tytułu powołania | |
| osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą | Skala podatkowa – przychód z poprzedniego miesiąca pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, nie mniej niż minimalne wynagrodzenie za pracę obowiązujące w pierwszym dniu roku składkowego (w 2023 r. 3490 zł) | 9% podstawy wymiaru nie mniej niż 314,10 zł |
| Podatek liniowy – przychód z poprzedniego miesiąca pomniejszony o koszty uzyskania przychodów, nie mniej niż minimalne wynagrodzenie za pracę obowiązujące w pierwszym dniu roku składkowego (w 2023 r. 3490 zł) | 4,9% podstawy wymiaru nie mniej niż 314,10 zł | |
| Karta podatkowa – minimalne wynagrodzenie za pracę obowiązujące 1 stycznia danego roku (w 2023 r. 3490 zł) | 9% minimalnego wynagrodzenia, czyli 314,10 zł | |
| Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | ||
– 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2022 r. (4179,56 zł), włącznie z wypłatami z zysku, jeżeli przychody z działalności gospodarczej nie przekroczyły od początku roku 60 tys. zł, | 9% podstawy wymiaru, 376,16 zł | |
– 100% ww. przeciętnego wynagrodzenia (6965,94 zł), jeżeli przychody z działalności gospodarczej (od początku roku) przekroczyły 60 tys. zł i nie przekroczyły 300 tys. zł, | 9% podstawy wymiaru, 626,93 zł | |
– 180% ww. przeciętnego wynagrodzenia (12 538,69 zł), jeżeli przychody z działalności gospodarczej (od początku roku) przekroczyły 300 tys. zł | 9% podstawy wymiaru, 1128,48 zł | |
| Pozostałe osoby prowadzące pozarolniczą działalność (wspólnicy spółek, twórcy i artyści) – kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2022 r., włącznie z wypłatami z zysku (6965,94 zł) | 9% podstawy wymiaru, 626,93 zł | |
| Osoby współpracujące z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność gospodarczą oraz osobami korzystającymi z „ulgi na start” – 75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2022 r., włącznie z wypłatami z zysku (5224,46 zł [75% z 6965,94 zł]) | 9% podstawy wymiaru, 470,20 zł |
1.6. Składka na FGŚP
Rok | Wysokość składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
2023 | 0,10% kwot wypłat stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe bez ograniczenia |
1.7. Składka na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy
art. 26, art. 27 ustawy budżetowej na rok 2023 (Dz.U. z 2023 r.poz. 256)
Rok | Wysokość składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy |
2023 | 2,45% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne bez ograniczenia ( w tym 1% na FP i 1,45% na FS) |
1.8. Składka na Fundusz Emerytur Pomostowych
art. 36 ustawy z 19 grudnia 2008 r. o emeryturach pomostowych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 164 ze zm.)
Rok | Wysokość składki na Fundusz Emerytur Pomostowych |
2023 | 1,5% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne |
1.9. Składki na ubezpieczenia osób prowadzących działalność
art. 18 ust. 8 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1230 ze zm.)
art. 81 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2561 ze zm.)
M.P. z 2022 r.poz. 1014
Kwota prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w 2023 r. wynosi 6935 zł
Składki na ubezpieczenia społeczne i FP | Styczeń–grudzień 2023 r. |
| Podstawa wymiaru | 4161 zł (tj. 60% prognozowanego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia na 2023 r.) |
| Składki na ubezpieczenie: | |
| – emerytalne | 812,23 zł (tj. 19,52%) |
| – rentowe | 332,88 zł (tj. 8%) |
| – chorobowe | 101,94 (tj. 2,45%) |
| – wypadkowe | liczone w zależności od liczby ubezpieczonych i grupy działalności |
| Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy | 101,94 zł (tj. 2,45%) |
1.10. Składki na ubezpieczenia osób rozpoczynających działalność gospodarczą
art. 6a, art. 18a, art. 18aa ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1230 ze zm.)
Preferencje składkowe dla rozpoczynających działalność
Lp. | Rodzaje preferencji | Okres korzystania z ulgi | Na czym polega ulga |
1. | Działalność nierejestrowana | Od dnia rozpoczęcia działalności do dnia przekroczenia przychodu w kwocie 75% płacy minimalnej w miesiącu | Przedsiębiorca nie ma obowiązku odprowadzania składek na ZUS oraz składki zdrowotnej |
2. | Ulga na start | Pierwsze 6 miesięcy prowadzenia działalności (z wyjątkiem działalności wymienionej w pkt 1) | Przedsiębiorca: – nie ma obowiązku odprowadzania składek na ZUS, – ma obowiązek odprowadzania składki zdrowotnej |
3. | Składki preferencyjne | Okres kolejnych 24 miesięcy prowadzenia działalności – przypadający po okresie ulgi na start – zob. pkt 2) | Przedsiębiorca: – ma obowiązek odprowadzania składek na ZUS obliczonych od obniżonej podstawy wymiaru – ma obowiązek odprowadzania składki zdrowotnej (zob. tab. „Składki na ubezpieczenie osób rozpoczynających działalność”) |
Składki na ubezpieczenie osób rozpoczynających działalność
Składki na ubezpieczenia społeczne | Styczeń–czerwiec 2023 r. | Lipiec–grudzień 2023 r. |
1 | 2 | 3 |
| Podstawa wymiaru | 1047 zł (tj. 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, które w tym okresie wynosi 3490 zł) | 1080 zł (tj. 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia, które w tym okresie wynosi 3600 zł) |
| Składki na ubezpieczenie: | ||
| – emerytalne | 204,37 zł (tj. 19,52%) | 210,82 zł (tj. 19,52%) |
| – rentowe | 83,76 zł (tj. 8%) | 86,40 zł (tj. 8%) |
| – chorobowe | 25,65 zł (tj. 2,45%) | 26,46 zł (tj. 2,45%) |
| – wypadkowe | liczone w zależności od liczby ubezpieczonych i grupy działalności | liczone w zależności od liczby ubezpieczonych i grupy działalności |
1.11. Wysokość współczynnika do ustalenia najniższej podstawy wymiaru składek dla osób prowadzących działalność gospodarczą tzw. mały ZUS plus
art. 18c ust. 3 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1230 ze zm.)
Okres | Wysokość współczynnika |
2023 r. | 0,5* |
* Współczynnik stały stosowany do wyliczenia podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne dla przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą, których roczny przychód z tytułu tej działalności w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył 120 000 zł. W tym przypadku podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne należy wyliczyć od średniomiesięcznego dochodu z poprzedniego roku kalendarzowego pomnożonego przez współczynnik.
1.12 Składki na pracownicze plany kapitałowe (PPK)
art. 26–27, art. 31–32 ustawy z 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 46)
Uczestnik PPK | Podmiot zatrudniający | Państwo |
|
|
|
|
|
|
* Zarabiający poniżej 1,2-krotności minimalnego wynagrodzenia mogą deklarować wpłatę podstawową od 0,5%.
1.13. Składki na ubezpieczenia społeczne pracowników młodocianych
- § 19 rozporządzenia Rady Ministrów z 28 maja 1996 r. w sprawie przygotowania zawodowego młodocianych i ich wynagradzania (j.t. Dz.U. z 2018 r.poz. 2010 ze zm.)
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w II kwartale 2023 r. wyniosło: 7005,76 zł (komunikat Prezesa GUS z 9 sierpnia 2023 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w II kwartale 2023 r. (M.P. z 2023 r.poz. 831).
- I rok nauki pracownika młodocianego
Okres ubezpieczenia | wrzesień–listopad 2023 r. | |
| Podstawa wymiaru | 560,46 zł (nie mniej niż 8% przeciętnego wynagrodzenia w II kwartale 2023 r.) | |
| Finansowanie składek | Finansowane przez płatnika | Finansowane przez ubezpieczonego |
| Emerytalne | 54,70 zł (tj. 9,76%) | 54,70 zł (tj. 9,76%) |
| Rentowe | 36,43 zł (tj. 6,5%) | 8,41 zł (tj. 1,5%) |
| Chorobowe | – | 13,73 zł (tj. 2,45%) |
- II rok nauki pracownika młodocianego
Okres ubezpieczenia | wrzesień–listopad 2023 r. | |
| Podstawa wymiaru | 630,52 zł (nie mniej niż 9% przeciętnego wynagrodzenia w II kwartale 2023 r.) | |
| Finansowanie składek | Finansowane przez płatnika | Finansowane przez ubezpieczonego |
| Emerytalne | 61,54 zł (tj. 9,76%) | 61,54 zł (tj. 9,76%) |
| Rentowe | 40,98 zł (tj. 6,5%) | 9,46 zł (tj. 1,5%) |
| Chorobowe | – | 15,45 zł (tj. 2,45%) |
- III rok nauki pracownika młodocianego
Okres ubezpieczenia | wrzesień–listopad 2023 r. | |
| Podstawa wymiaru | 700,58 zł (nie mniej niż 10% przeciętnego wynagrodzenia w II kwartale 2023 r.) | |
| Finansowanie składek | Finansowane przez płatnika | Finansowane przez ubezpieczonego |
| Emerytalne | 68,38 zł (tj. 9,76%) | 68,38 zł (tj. 9,76%) |
| Rentowe | 45,54 zł (tj. 6,5%) | 10,51 zł (tj. 1,5%) |
| Chorobowe | – | 17,16 zł (tj. 2,45%) |
1.14. Składki na ubezpieczenia pracowników przebywających na urlopach wychowawczych
- art. 81 ust. 8 pkt 10 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2561 ze zm.)
- art. 6 ust. 1 pkt 19, art. 18 ust. 5b, ust. 14 i 15 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1230 ze zm.)
Okres obowiązywania | Ubezpieczenia emerytalne i rentowe | Ubezpieczenie zdrowotne | |
Maksymalna podstawa wymiaru składek (w wysokości 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego) | Minimalna podstawa wymiaru składek (w wysokości 75% kwoty minimalnego wynagrodzenia) | Podstawa wymiaru składki (równa kwocie specjalnego zasiłku opiekuńczego) | |
2023 r. | 4161,00 zł | 2617,50 zł od stycznia do czerwca 2700,00 zł od lipca do grudnia | 620,00 zł |
1.15. Składki na ubezpieczenie społeczne rolników (KRUS)
- art. 8, art. 17, art. 40 ustawy z 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 164)
- obwieszczenie Prezesa KRUS z 6 września 2023 r. w sprawie wysokości miesięcznej składki na ubezpieczenie wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie w IV kwartale 2023 r. (M.P. z 2023 r.poz. 987)
Wysokość składek na ubezpieczenie społeczne rolników za IV kwartał 2023 r. | |||||||
Status ubezpieczonego i wielkość gospodarstwa rolnego | Wysokość składek na ubezpieczenie w zł | Składki łącznie od jednego ubezpieczonego kwartalnie | |||||
emerytalno-rentowe | wypadkowe, chorobowe i macierzyńskie | ||||||
podsta- | dodatkowa składka miesięczna | razem składka miesięczna (2 + 3) | kwar- | składka miesięczna | kwartalnie | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
I. Rolnik prowadzący gospodarstwo rolne | |||||||
– do 50 ha | 143,00 | 0,00 | 143,00 | 429,00 | 60,00 | 180,00 | 609,00 |
– powyżej 50 ha do 100 ha | 143,00 | 172,00 | 315,00 | 945,00 | 60,00 | 180,00 | 1125,00 |
– powyżej 100 ha do 150 ha | 143,00 | 343,00 | 486,00 | 1458,00 | 60,00 | 180,00 | 1638,00 |
– powyżej 150 ha do 300 ha | 143,00 | 515,00 | 658,00 | 1974,00 | 60,00 | 180,00 | 2154,00 |
– powyżej 300 ha | 143,00 | 686,00 | 829,00 | 2487,00 | 60,00 | 180,00 | 2667,00 |
| Domownik (w każdej grupie obszarowej gospodarstwa rolnego) | 143,00 | 0,00 | 143,00 | 429,00 | 60,00 | 180,00 | 609,00 |
II. Rolnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą i gospodarstwo rolne | |||||||
– do 50 ha | 286,00 | 0,00 | 286,00 | 858,00 | 60,00 | 180,00 | 1038,00 |
– powyżej 50 ha do 100 ha | 286,00 | 172,00 | 458,00 | 1374,00 | 60,00 | 180,00 | 1554,00 |
– powyżej 100 ha do 150 ha | 286,00 | 343,00 | 629,00 | 1887,00 | 60,00 | 180,00 | 2067,00 |
– powyżej 150 ha do 300 ha | 286,00 | 515,00 | 801,00 | 2403,00 | 60,00 | 180,00 | 2583,00 |
– powyżej 300 ha | 286,00 | 686,00 | 972,00 | 2916,00 | 60,00 | 180,00 | 3096,00 |
| Domownik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą (w każdej grupie obszarowej gospodarstwa rolnego) | 286,00 | 0,00 | 286,00 | 858,00 | 60,00 | 180,00 | 1038,00 |
1.16. Składka na ubezpieczenie zdrowotne rolników*
- art. 80 ustawy z 24 sierpnia 2004 r. r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U. z 2022 r.poz. 2561 ze zm.)
Wielkość gospodarstwa rolnego | Sposób obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne rolników za IV kwartał 2023 r.** | Sposób finansowania |
| do 6 ha | 1 zł × 1 ha przeliczeniowy użytków rolnych za każdego rolnika i domownika | budżet państwa |
| powyżej 6 ha | 1 zł × 1 ha przeliczeniowy użytków rolnych za każdego rolnika i domownika | rolnik |
* Nie dotyczy rolników prowadzących dział specjalny produkcji rolnej.
** Wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne jest uzależniona od wielkości gospodarstwa rolnego.
1.17. Wysokość składek na ubezpieczenia pomocnika rolnika
- art. 7 ustawy z 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 208)
- art. 66 ust. 1 pkt 1ba, art. 80 ust. 3a ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2561 ze zm.)
Wysokość składek z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach w IV kwartale 2023 r. | |
rodzaj ubezpieczenia | wysokość składki |
stawka miesięczna | |
| wypadkowe, chorobowe, macierzyńskie* | 60 zł |
| zdrowotne | 209 zł |
* Jeżeli umowa z pomocnikiem rolnika zostanie zawarta (lub kończy się) w trakcie miesiąca, wówczas należy wysokość tej składki obliczyć proporcjonalnie do dni podlegania temu ubezpieczeniu.
2. Zasiłki
2.1. Wskaźnik waloryzacji podstawy wymiaru zasiłku chorobowego
- obwieszczenie Prezesa ZUS z 10 sierpnia 2023 r. w sprawie wskaźnika waloryzacji podstawy wymiaru zasiłku chorobowego przyjętej do obliczenia świadczenia rehabilitacyjnego w IV kwartale 2023 r. (M.P. z 2023 r.poz. 846)
Okres obowiązywania | Wskaźnik waloryzacji |
październik–grudzień 2023 | 104,0% (wskaźnik przekracza 100%, dlatego w IV kwartale 2023 r. podstawę wymiaru zasiłku chorobowego należy zwaloryzować) |
2.2. Zasiłek pogrzebowy
- art. 80 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS (j.t. Dz.U z 2023 r.poz. 1251 ze zm.)
Okres obowiązywania | Wysokość zasiłku |
w 2023 r. (od 1 marca 2011 r.) | 4000 zł |
2.3. Zasiłek rodzinny
art. 5–6 ustawy z 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz.U. z 2023 r.poz. 390 ze zm.)
§ 1 pkt 4 rozporządzenia Rady Ministrów z 13 sierpnia 2021 r. w sprawie wysokości dochodu rodziny albo dochodu osoby uczącej się stanowiących podstawę ubiegania się o zasiłek rodzinny i specjalny zasiłek opiekuńczy, wysokości świadczeń rodzinnych oraz wysokości zasiłku dla opiekuna (Dz.U. z 2021 r.poz. 1481)
Okres zasiłkowy | Zasiłek przysługuje na dziecko w wieku: | Kwota (miesięcznie) |
1.11.2022–31.10.2023 | do ukończenia 5. roku życia | 95 zł |
| powyżej 5. roku życia do ukończenia 18. roku życia | 124 zł | |
| powyżej 18. roku życia do ukończenia 24. roku życia | 135 zł |
2.4. Dodatki do zasiłku rodzinnego
art. 8–15b ustawy z 23 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (Dz.U. z 2023 r.poz. 390 ze zm.)
§ 1 pkt 5–11 rozporządzenia Rady Ministrów z 13 sierpnia 2021 r. w sprawie wysokości dochodu rodziny albo dochodu osoby uczącej się stanowiących podstawę ubiegania się o zasiłek rodzinny i specjalny zasiłek opiekuńczy, wysokości świadczeń rodzinnych oraz wysokości zasiłku dla opiekuna (Dz.U. z 2021 r.poz. 1481)
Dodatki do zasiłku rodzinnego od 1.11.2022 r. do 31.10.2023 r. z tytułu: | Kwota świadczenia | Uwagi |
1 | 2 | 3 |
| urodzenia dziecka | 1000 zł | jednorazowo |
| opieki nad dzieckiem w okresie korzystania z urlopu wychowawczego | 400 zł | miesięcznie |
| samotnego wychowywania dziecka | 193 zł | miesięcznie na dziecko, nie więcej niż 386 zł na wszystkie dzieci |
273 zł | miesięcznie na dziecko legitymujące się orzeczeniem o niepełnosprawności lub orzeczeniem o znacznym stopniu niepełnosprawności, nie więcej jednak niż 546 zł na wszystkie dzieci | |
| wychowywania dziecka w rodzinie wielodzietnej | 95 zł | miesięcznie na trzecie i na następne dzieci uprawnione do zasiłku rodzinnego |
| kształcenia i rehabilitacji dziecka niepełnosprawnego | 90 zł | miesięcznie na dziecko w wieku do ukończenia 5. roku życia |
110 zł | miesięcznie na dziecko w wieku powyżej 5. roku życia do ukończenia 24. roku życia | |
| rozpoczęcia roku szkolnego | 100 zł | na dziecko wypłacany raz w roku (dodatek ten przysługuje także na dzieci w zerówkach) |
| podjęcia przez dziecko nauki w szkole poza miejscem zamieszkania | 113 zł | miesięcznie na dziecko w związku z zamieszkiwaniem w miejscowości, w której znajduje się siedziba szkoły ponadgimnazjalnej lub szkoły artystycznej, w której realizowany jest obowiązek szkolny i obowiązek nauki, a także szkoły podstawowej lub gimnazjum w przypadku dziecka lub osoby uczącej się, legitymującej się orzeczeniem o niepełnosprawności lub o stopniu niepełnosprawności |
69 zł | miesięcznie na dziecko w związku z dojazdem z miejsca zamieszkania do miejscowości, gdzie znajduje się siedziba szkoły w przypadku dojazdu do szkoły ponadgimnazjalnej, a także artystycznej, w której realizowany jest obowiązek szkolny i obowiązek nauki w zakresie odpowiadającym nauce w szkole ponadgimnazjalnej |
Dziecko ma prawo do dodatków wymienionych w tabeli, pod warunkiem że przysługuje na nie zasiłek rodzinny.
Granica dochodu uprawniającego do wypłaty zasiłku rodzinnego (obowiązująca od 1 listopada 2017 r.) to 674 zł na osobę w rodzinie, a w przypadku osób wychowujących dziecko niepełnosprawne – 764 zł na osobę.
2.5. Jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia dziecka
§ 1 pkt 12 rozporządzenia Rady Ministrów z 13 sierpnia 2021 r. w sprawie wysokości dochodu rodziny albo dochodu osoby uczącej się stanowiących podstawę ubiegania się o zasiłek rodzinny i specjalny zasiłek opiekuńczy, wysokości świadczeń rodzinnych oraz wysokości zasiłku dla opiekuna (Dz.U. z 2021 r. poz. 1481)
Rok | Wysokość zapomogi |
2023 | 1000 zł |
2.6. Świadczenia opiekuńcze
§ 1 pkt 15, § 2 ust. 1 rozporządzenia Rady Ministrów z 13 sierpnia 2021 r. w sprawie wysokości dochodu rodziny albo dochodu osoby uczącej się stanowiących podstawę ubiegania się o zasiłek rodzinny i specjalny zasiłek opiekuńczy, wysokości świadczeń rodzinnych oraz wysokości zasiłku dla opiekuna (Dz.U. z 2021 r.poz. 1481)
art. 16a ust. 6 ustawy z 28 listopada 2003 r. o świadczeniach rodzinnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 390 ze zm.)
M.P. z 2022 r.poz. 1070
Rodzaj świadczenia | Kwota świadczenia w 2023 r. (miesięcznie) |
| Zasiłek pielęgnacyjny | 215,84 zł |
| Zasiłek dla opiekuna | 620,00 zł |
| Świadczenie pielęgnacyjne | 2458,00 zł |
3. Emerytury i renty
3.1. Najniższe emerytury i renty
art. 85 ust. 1 i 2 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS (j.t. Dz.U. 2023 r.poz. 1251 ze zm.)
art. 20 ust. 2 ustawy z 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2189)
Rodzaj świadczenia | Najniższa kwota świadczenia od 1 marca 2023 r. do 28 lutego 2024 r. |
| Emerytura, renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy i renta rodzinna | 1588,44 zł |
| Renta z tytułu częściowej niezdolności do pracy | 1191,33 zł |
| Renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy w związku z wypadkiem przy pracy lub chorobą zawodową i renta rodzinna wypadkowa | 1906,13 zł |
| Renta z tytułu częściowej niezdolności do pracy w związku z wypadkiem przy pracy lub chorobą zawodową | 1429,30 zł |
3.2. Kwota bazowa
komunikat Prezesa GUS z 9 lutego 2023 r. w sprawie kwoty bazowej w 2022 r. (M.P. z 2023 r.poz. 172)
Okres obowiązywania | Wysokość kwoty bazowej |
1 marca 2023 r.–28 lutego 2024 r. | 5540,25 zł |
3.3. Zawieszanie i zmniejszanie świadczeń emerytów i rencistów
art. 104 ust. 7 i 8 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS (j.t. Dz.U. 2023 r.poz. 1251 ze zm.)
Okres obowiązywania | Kwoty przychodu odpowiadające | Podstawa prawna | |
70% przeciętnego wynagrodzenia | 130% przeciętnego wynagrodzenia | ||
| 1.12.2022 r.–28.02.2023 r. | 4536,50 zł | 8424,90 zł | M.P. z 2022 r. poz. 1085 |
| 1.03–31.05.2023 r. | 4713,50 zł | 8753,60 zł | M.P. z 2023 r. poz. 200 |
| 1.06–31.08.2023 r. | 4987,00 zł | 9261,60 zł | M.P. z 2023 r. poz. 499 |
| 1.09–30.11.2023 r. | 4904,10 zł | 9107,50 zł | M.P. z 2023 r. poz. 848 |
3.4. Kwoty maksymalnego zmniejszenia emerytury i renty
art. 104 ust. 8–9 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS (j.t. Dz.U. 2023 r.poz. 1251 ze zm.)
komunikat prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z 15 lutego 2023 r. w sprawie kwoty najniższej emerytury i renty, dodatku pielęgnacyjnego i dodatku dla sierot zupełnych, kwot maksymalnych zmniejszeń emerytur i rent oraz kwot emerytur i rent wolnych od egzekucji i potrąceń (M.P. z 2023 r.poz. 209)
Rodzaj świadczenia | Kwota maksymalnego zmniejszenia od 1 marca 2023 r. do 28 lutego 2024 r. |
| Emerytura, renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy | 794,35 zł |
| Renta z tytułu całkowitej niezdolności do pracy | 595,80 zł |
| Renta rodzinna dla jednej osoby | 675,24 zł |
3.5. Dodatki do emerytur i rent
art. 75–76 ustawy z 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1251 ze zm.)
komunikat prezesa Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z 15 lutego 2023 r. w sprawie miesięcznej kwoty przeciętnej emerytury, miesięcznej kwoty przeciętnej renty z tytułu niezdolności do pracy, miesięcznej kwoty przeciętnej renty rodzinnej, wypłacanych przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, kwoty dodatku za tajne nauczanie, dodatku kombatanckiego, dodatku pielęgnacyjnego i dodatku dla sierot zupełnych, kwoty świadczenia pieniężnego przysługującego żołnierzom zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianym w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach rud uranu i batalionach budowlanych, kwoty świadczenia pieniężnego przysługującego osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich, kwoty świadczenia ratowniczego przysługującego strażakom ratownikom ochotniczych straży pożarnych, kwot maksymalnych zmniejszeń emerytury lub renty oraz kwot emerytur i rent wolnych od egzekucji i potrąceń (M.P. z 2023 r.poz. 209)
Dodatki do świadczeń emerytalno-rentowych od 1 marca 2023 r. do 28 lutego 2024 r. | Kwota |
1 | 2 |
| dodatek pielęgnacyjny, za tajne nauczanie | 294,39 zł |
| dodatek pielęgnacyjny dla inwalidy wojennego całkowicie niezdolnego do pracy i samodzielnej egzystencji | 441,58 zł |
| dodatek dla sieroty zupełnej | 553,30 zł |
| dodatek kombatancki, świadczenie w wysokości dodatku kombatanckiego | 294,39 zł |
| dodatek kompensacyjny | 44,16 zł |
| świadczenie pieniężne dla żołnierzy zastępczej służby wojskowej przymusowo zatrudnianych w kopalniach węgla, kamieniołomach, zakładach wydobywania rud uranu i batalionach budowlanych – w zależności od liczby pełnych miesięcy trwania pracy | od 14,76 zł |
| świadczenie pieniężne przysługujące osobom deportowanym do pracy przymusowej oraz osadzonym w obozach pracy przez III Rzeszę i ZSRR – w zależności od liczby pełnych miesięcy trwania pracy | od 14,76 zł |
| świadczenie pieniężne przysługujące cywilnym niewidomym ofiarom działań wojennych | 1588,44 zł |
3.6. Świadczenie przedemerytalne – wysokość i limity zarobków
art. 3 ustawy z 30 kwietnia 2004 r. o świadczeniach przedemerytalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 779)
komunikat Prezesa ZUS z 14 lutego 2023 r. w sprawie dopuszczalnej kwoty przychodu, granicznej kwoty przychodu oraz rocznej dopuszczalnej kwoty przychodu i rocznej granicznej kwoty przychodu, stosowanych przy zmniejszaniu lub zawieszaniu świadczeń przedemerytalnych oraz zasiłków przedemerytalnych (M.P. z 2023 r. poz. 199)
Wysokość świadczenia przedemerytalnego od 1 marca 2023 r. do 28 lutego 2024 r. | Limity zarobków obowiązujące od 1 marca 2023 r. do 28 lutego 2024 r. | |
Rodzaj limitu | Wysokość limitu | |
1600,70 zł | Dopuszczalna miesięczna kwota przychodu | 1586,60 zł |
| Graniczna miesięczna kwota przychodu | 4442,40 zł | |
| Dopuszczalna roczna kwota przychodu | 19 039,20 zł | |
| Graniczna roczna kwota przychodu | 53 308,80 zł | |
3.7. Renta socjalna – wysokość i limit przychodów
art. 6 ust. 1 ustawy z 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 240 ze zm.)
komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 11 maja 2023 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w pierwszym kwartale 2023 r. (M.P. z 2023 r.poz. 499)
Wysokość renty socjalnej od 1 marca 2023 r. do 28 lutego 2024 r. | Kwota przychodu odpowiadająca | Podstawa prawna | ||
Okres obowiązywania | 70% przeciętnego wynagrodzenia | 130% przeciętnego wynagrodzenia | ||
1588,44 zł | 1.12.2022 r.–28.02.2023 r. | 4536,50 zł | 8424,90 zł | M.P. z 2022 r. poz. 1085 |
1.03–31.05.2023 r. | 4713,50 zł | 8753,60 zł | M.P. z 2023 r. poz. 200 | |
1.06–31.08.2023 r. | 4987,00 zł | 9261,60 zł | M.P. z 2023 r. poz. 499 | |
1.09–30.11.2023 r. | 4904,10 zł | 9107,50 zł | M.P. z 2023 r. poz. 848 | |
IV. PRAWO PRACY
1. Nominalny wymiar czasu pracy
art. 130 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1465)
Wymiar czasu pracy w poszczególnych miesiącach 2023 r.* | |||
Miesiąc | Wymiar | Miesiąc | Wymiar |
| styczeń | 168 godz. | lipiec | 168 godz. |
| luty | 160 godz. | sierpień | 176 godz. |
| marzec | 184 godz. | wrzesień | 168 godz. |
| kwiecień | 152 godz. | październik | 176 godz. |
| maj | 168 godz. | listopad | 160 godz. |
| czerwiec | 168 godz. | grudzień | 152 godz. |
* Wymiar dla osób pracujących w podstawowym systemie czasu pracy od poniedziałku do piątku.
2. Podróże służbowe i jazdy lokalne
2.1. Nieodpłatne świadczenie z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych
art. 12 ust. 2a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2647 ze zm.)
Lp. | Samochód służbowy | Miesięczna kwota ryczałtu |
1 | o mocy silnika do 60 kW | 250 zł |
2 | stanowiący pojazd elektryczny lub pojazd napędzany wodorem | 250 zł |
3 | inny niż wymienione w pkt 1 i 2 | 400 zł |
2.2. Maksymalne stawki za 1 km przebiegu pojazdu
§ 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. Nr 27, poz. 271 ze zm.)
Okres obowiązywania | Samochód osobowy | Motocykl | Motorower | |
o poj. skok. do 900 cm3 | o poj. skok. powyżej 900 cm3 | |||
od 17.01.2023 r. | 0,89 zł | 1,15 zł | 0,69 zł | 0,42 zł |
2.3. Maksymalne miesięczne kwoty ryczałtu za używanie pojazdu
§ 3 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz.U. z 2002 r. Nr 27, poz. 271 ze zm.)
Okres obowiązywania | Gmina i miasto | Maksymalne miesięczne kwoty ryczałtu dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika | |
do 900 cm3 | powyżej 900 cm3 | ||
od 17.01.2023 r. | do 100 tys. mieszkańców (limit 300 km) | 267,00 zł | 345,00 zł |
| ponad 100 tys. do 500 tys. mieszkańców (limit 500 km) | 445,00 zł | 575,00 zł | |
| ponad 500 tys. mieszkańców (limit 700 km) | 623,00 zł | 805,00 zł | |
2.4. Podróże służbowe w kraju
§ 7–11 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2013 r.poz. 167 ze zm.)
Należności z tytułu podróży służbowej w kraju od 1 stycznia 2023 r.
Rodzaj świadczenia | Przysługująca kwota |
| Dieta | Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę: 0 zł za podróż trwającą mniej niż 8 godzin 22,50 zł za podróż trwającą od 8 do 12 godzin 45,00 zł za podróż trwającą powyżej 12 godzin |
Jeśli podróż trwa dłużej niż dobę: 45,00 zł za każdą dobę 22,50 zł za każdą rozpoczętą dobę do 8 godzin 45,00 zł za każdą rozpoczętą dobę ponad 8 godzin | |
| Zwrot kosztów noclegów | Ryczałt 67,50 zł – jeśli pracownikowi nie zapewniono bezpłatnego noclegu i który nie przedłożył rachunku |
| Zwrot udokumentowanych kosztów noclegu | Zwrot następuje w wysokości stwierdzonej rachunkiem, jednak nie większej za jedną dobę hotelową niż 20-krotność stawki diety, tj. do 900 zł |
| Zwrot kosztów dojazdów środkami komunikacji miejscowej | Ryczałt 9,00 zł za każdą rozpoczętą dobę pobytu |
2.5. Podróże służbowe poza granicami kraju
§ 13–19 rozporządzenia Ministra Pracy I Polityki Społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz.U. z 2013 r.poz. 167 ze zm.)
Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej oraz limitu na nocleg w hotelu
Lp. | Państwo | Waluta | Kwota diety | Kwota limitu na nocleg |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Afganistan | EUR | 47 | 140 |
2. | Albania | EUR | 41 | 120 |
3. | Algieria | EUR | 50 | 200 |
4. | Andora | EUR | 50 | 200 |
5. | Angola | USD | 61 | 180 |
6. | Arabia Saudyjska | EUR | 50 | 200 |
7. | Argentyna | USD | 50 | 150 |
8. | Armenia | EUR | 42 | 145 |
9. | Australia | AUD | 95 | 270 |
10. | Austria | EUR | 57 | 150 |
11. | Azerbejdżan | EUR | 43 | 150 |
12. | Bangladesz | USD | 50 | 120 |
13. | Belgia | EUR | 55 | 200 |
14. | Białoruś | EUR | 42 | 130 |
15. | Bośnia i Hercegowina | EUR | 41 | 100 |
16. | Brazylia | EUR | 43 | 120 |
17. | Bułgaria | EUR | 40 | 120 |
18. | Chile | USD | 60 | 120 |
19. | Chiny | EUR | 55 | 170 |
20. | Chorwacja | EUR | 42 | 125 |
21. | Cypr | EUR | 43 | 160 |
22. | Czarnogóra | EUR | 40 | 110 |
23. | Czechy | EUR | 41 | 120 |
24. | Dania | DKK | 446 | 1430 |
25. | Demokratyczna Republika Konga | USD | 66 | 220 |
26. | Egipt | USD | 55 | 150 |
27. | Ekwador | USD | 44 | 110 |
28. | Estonia | EUR | 45 | 110 |
29. | Etiopia | USD | 55 | 300 |
30. | Finlandia | EUR | 53 | 180 |
31. | Francja | EUR | 55 | 200 |
32. | Grecja | EUR | 50 | 160 |
33. | Gruzja | EUR | 48 | 160 |
34. | Hiszpania | EUR | 50 | 200 |
35. | Holandia | EUR | 50 | 150 |
36. | Indie | EUR | 42 | 210 |
37. | Indonezja | EUR | 41 | 110 |
38. | Irak | USD | 60 | 120 |
39. | Iran | EUR | 41 | 95 |
40. | Irlandia | EUR | 52 | 160 |
41. | Islandia | EUR | 56 | 160 |
42. | Izrael | EUR | 70 | 200 |
43. | Japonia | JPY | 7532 | 22 000 |
44. | Jemen | USD | 48 | 160 |
45. | Jordania | EUR | 50 | 130 |
46. | Kambodża | USD | 45 | 100 |
47. | Kanada | CAD | 71 | 190 |
48. | Katar | EUR | 41 | 200 |
49. | Kazachstan | EUR` | 45 | 155 |
50. | Kenia | EUR | 41 | 150 |
51. | Kirgistan | USD | 41 | 150 |
52. | Kolumbia | USD | 49 | 120 |
53. | Kongo | USD | 66 | 220 |
54. | Korea Południowa | EUR | 46 | 170 |
55. | Korea Północna | EUR | 48 | 170 |
56. | Kostaryka | USD | 50 | 140 |
57. | Kuba | EUR | 50 | 140 |
58. | Kuwejt | EUR | 39 | 200 |
59. | Laos | USD | 54 | 100 |
60. | Liban | USD | 57 | 150 |
61. | Libia | EUR | 52 | 100 |
62. | Liechtenstein | CHF | 88 | 220 |
63. | Litwa | EUR | 45 | 150 |
64. | Luksemburg | EUR | 55 | 200 |
65. | Łotwa | EUR | 57 | 132 |
66. | Macedonia Północna | EUR | 43 | 138 |
67. | Malezja | EUR | 41 | 140 |
68. | Malta | EUR | 43 | 180 |
69. | Maroko | EUR | 41 | 130 |
70. | Meksyk | USD | 58 | 154 |
71. | Mołdawia | EUR | 45 | 94 |
72. | Monako | EUR | 55 | 200 |
73. | Mongolia | EUR | 45 | 154 |
74. | Niemcy | EUR | 49 | 170 |
75. | Nigeria | EUR | 46 | 240 |
76. | Norwegia | NOK | 496 | 1650 |
77. | Nowa Zelandia | USD | 58 | 180 |
78. | Oman | EUR | 40 | 240 |
79. | Pakistan | EUR | 38 | 200 |
80. | Palestyna | EUR | 70 | 200 |
81. | Panama | USD | 52 | 140 |
82. | Peru | USD | 50 | 150 |
83. | Południowa Afryka | USD | 52 | 275 |
84. | Portugalia | EUR | 49 | 150 |
85. | Rosja | EUR | 48 | 200 |
86. | Rumunia | EUR | 42 | 110 |
87. | San Marino | EUR | 53 | 192 |
88. | Senegal | EUR | 44 | 120 |
89. | Serbia | EUR | 40 | 110 |
90. | Singapur | USD | 56 | 230 |
91. | Słowacja | EUR | 47 | 132 |
92. | Słowenia | EUR | 45 | 143 |
93. | Stany Zjednoczone Ameryki (USA), w tym: | USD | 59 | 200 |
| – Nowy Jork | 350 | |||
| – Waszyngton | 300 | |||
94. | Syria | USD | 50 | 150 |
95. | Szwajcaria | CHF | 88 | 220 |
96. | Szwecja | SEK | 510 | 2000 |
97. | Tadżykistan | EUR | 41 | 140 |
98. | Tajlandia | USD | 42 | 110 |
99. | Tanzania | USD | 53 | 150 |
100. | Tunezja | EUR | 37 | 100 |
101. | Turcja | USD | 53 | 185 |
102. | Turkmenistan | EUR | 47 | 90 |
103. | Ukraina | EUR | 41 | 180 |
104. | Urugwaj | USD | 50 | 80 |
105. | Uzbekistan | EUR | 41 | 140 |
106. | Watykan | EUR | 53 | 192 |
107. | Wenezuela | USD | 60 | 220 |
108. | Węgry | EUR | 44 | 143 |
109. | Wielka Brytania | GBP | 45 | 220 |
110. | Wietnam | USD | 53 | 160 |
111. | Włochy | EUR | 53 | 192 |
112. | Wybrzeże Kości Słoniowej | EUR | 33 | 100 |
113. | Zimbabwe | EUR | 39 | 90 |
114. | Zjednoczone Emiraty Arabskie | EUR | 43 | 220 |
115. | Państwa inne niż wymienione w lp.1–114 | EUR | 41 | 140 |
Przy podróżach do:
– Gibraltaru – dieta i kwota limitu na nocleg wynoszą tyle samo co przy podróżach do Wielkiej Brytanii,
– Hongkongu – dieta wynosi 55 USD, a kwota limitu na nocleg – 250 USD,
– Tajwanu – dieta wynosi 40 EUR, a kwota limitu na nocleg – 142 EUR.
3. ZFŚS i świadczenia urlopowe
3.1. Wysokość odpisów na ZFŚS
art. 5l ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 998 ze zm.)
obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 19 lutego 2020 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2019 r. i w drugim półroczu 2019 r. (M.P. z 2020 r.poz. 195)
obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 18 lutego 2022 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2021 r. i w drugim półroczu 2021 r. (M.P. z 2022 r.poz. 266)
Od 1.01. do 30.06.2023 r. | Od 1.07.2023 r. | ||
Podstawa naliczania odpisów na ZFŚS w 2023 r. | 4434,58 zł | 5104,90 zł | |
Odpis podstawowy w 2023 r. | |||
| Na jednego zatrudnionego w normalnych warunkach | 37,5% | 1662,97 zł | 1914,34 zł |
| Na jednego zatrudnionego wykonującego pracę w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze w rozumieniu przepisów ustawy o emeryturach pomostowych | 50% | 2217,29 zł | 2552,45 zł |
| Na pracownika młodocianego w I roku nauki | 5% | 221,73 zł | 255,25 zł |
| Na pracownika młodocianego w II roku nauki | 6% | 266,07 zł | 306,29 zł |
| Na pracownika młodocianego w III roku nauki | 7% | 310,42 zł | 357,34 zł |
Fakultatywne zwiększenia odpisu/funduszu w 2023 r. | |||
| Na każdą osobę zatrudnioną, w stosunku do której orzeczono znaczny lub umiarkowany stopień niepełnosprawności, można zwiększyć fundusz o 6,25% | 277,16 zł | 319,06 zł | |
| Na każdego emeryta lub rencistę, nad którym pracodawca sprawuje opiekę socjalną, można zwiększyć fundusz o 6,25% | 277,16 zł | 319,06 zł | |
| Pracodawcy, którzy utworzyli zakładowy żłobek lub klub dziecięcy, mogą zwiększyć fundusz na każdą zatrudnioną osobę o 7,5%, pod warunkiem przeznaczenia całości tego zwiększenia na prowadzenie żłobka lub klubu dziecięcego | 332,59 zł | 382,87 zł | |
3.2. Świadczenie urlopowe
art. 3 ust. 3–4 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 998 ze zm.)
obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 19 lutego 2020 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2019 r. i w drugim półroczu 2019 r. (M.P. z 2020 r.poz. 195)
obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 18 lutego 2022 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w 2021 r. i w drugim półroczu 2021 r. (M.P. z 2022 r.poz. 266)
Pracownik | Kwota świadczenia urlopowego | |
od 1.01. do 30.06.2023 r. | od 1.07.2023 r. | |
| Zatrudniony w normalnych warunkach pracy | 1662,97 zł | 1914,34 zł |
| Wykonujący prace w szczególnych warunkach lub prace o szczególnym charakterze | 2217,29 zł | 2552,45 zł |
| Młodociany w I roku nauki | 221,73 zł | 255,25 zł |
| Młodociany w II roku nauki | 266,07 zł | 306,29 zł |
| Młodociany w III roku nauki | 310,42 zł | 357,34 zł |
4. Wynagrodzenia
4.1. Minimalne wynagrodzenie pracowników
art. 6 ust. 1 i 2 ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (j.t. Dz.U. z 2020 r. poz. 2207)
§ 1 rozporządzenia Rady Ministrów z 13 września 2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r. (Dz.U. z 2022 r.poz. 1952)
Termin obowiązywania | Minimalne wynagrodzenie |
1 stycznia–30 czerwca 2023 r. | 3490 zł |
1 lipca–31 grudnia 2023 r. | 3600 zł |
4.2. Minimalna stawka godzinowa za wykonanie zlecenia lub świadczenie usług
art. 8a ustawy z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (j.t. Dz.U. z 2020 r.poz. 2207)
§ 2 rozporządzenia Rady Ministrów z z 13 września 2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r. (Dz.U. z 2022 r.poz. 1952)
Termin obowiązywania | Minimalna stawka godzinowa |
1 stycznia–30 czerwca 2023 r. | 22,80 zł |
1 lipca–31 grudnia 2023 r. | 23,50 zł |
4.3. Dodatek za pracę w porze nocnej
art. 1518 § 1 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1465)
Miesiąc w 2023 r. | Sposób wyliczenia dodatku | Kwota brutto dodatku za 1 godz. |
| Styczeń | (3490,00 zł : 168 godz.) × 20% | 4,15 zł |
| Luty | (3490,00 zł : 160 godz.) × 20% | 4,36 zł |
| Marzec | (3490,00 zł : 184 godz.) × 20% | 3,79 zł |
| Kwiecień | (3490,00 zł : 152 godz.) × 20% | 4,59 zł |
| Maj | (3490,00 zł : 168 godz.) × 20% | 4,15 zł |
| Czerwiec | (3490,00 zł : 168 godz.) × 20% | 4,15 zł |
| Lipiec | (3600,00 zł : 168 godz.) × 20% | 4,29 zł |
| Sierpień | (3600,00 zł : 176 godz.) × 20% | 4,09 zł |
| Wrzesień | (3600,00 zł : 168 godz.) × 20% | 4,29 zł |
| Październik | (3600,00 zł : 176 godz.) × 20% | 4,09 zł |
| Listopad | (3600,00 zł : 160 godz.) × 20% | 4,50 zł |
| Grudzień | (3600,00 zł : 152 godz.) × 20% | 4,74 zł |
* Wysokość dodatku dla pracownika pracującego w podstawowym systemie czasu pracy od poniedziałku do piątku.
4.4. Współczynnik ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy
§ 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz.U. z 1997 r., Nr 2, poz. 14 ze zm.)
Okres obowiązywania | Współczynnik ekwiwalentu pieniężnego |
2023 r. | 20,83* |
* Wysokość współczynnika dla pracownika pracującego w podstawowym systemie czasu pracy od poniedziałku do piątku w pełnym wymiarze czasu pracy.
4.5. Wynagrodzenia młodocianych
§ 19 i 20 rozporządzenia Rady Ministrów z 28 maja 1996 r. w sprawie przygotowania zawodowego młodocianych i ich wynagradzania (j.t. Dz.U. z 2018 r.poz. 2010 ze zm.)
Okres obowiązywania | Pierwszy rok nauki (8%)* | Drugi rok nauki (9%)* | Trzeci rok nauki (10%)* |
1.09.2023 r.–30.11.2023 r. | 560,46 zł | 630,52 zł | 700,58 zł |
* Podstawą obliczenia jest przeciętne miesięczne wynagrodzenie w gospodarce narodowej w poprzednim kwartale.
4.6. Kwoty wolne od potrąceń
art. 87–871 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1465)
§ 1 rozporządzenia Rady Ministrów z 13 września 2022 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2023 r. (Dz.U. z 2022 r.poz. 1952)
1. Kwoty wolne od potrąceń od 1 lipca 2023 r. do 31 grudnia 2023 r. dla pracownika niekorzystającego ze zwolnień podatkowych, zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy*
Rodzaj należności | Podstawowe KUP, PIT-2, bez PPK | Podstawowe KUP, bez PIT-2, bez PPK | Podwyższone KUP, PIT-2, bez PPK | Podwyższone KUP, bez PIT-2, | Podstawowe KUP, PIT-2, z PPK | Podstawowe KUP, bez PIT-2, z PPK | Podwyższone KUP, PIT-2, z PPK | Podwyższone KUP, bez PIT-2, z PPK |
Potrącenia obowiązkowe | ||||||||
| Alimenty | Nie dotyczy | |||||||
| Należności inne niż alimentacyjne (100% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2783,86 zł | 2483,86 zł | 2789,86 zł | 2489,86 zł | 2705,86zł | 2405,86 zł | 2711,86 zł | 2411,86 zł |
| Zaliczki pieniężne (75% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2087,90 zł | 1862,90 zł | 2092,40 zł | 1867,40 zł | 2029,40 zł | 1804,40 zł | 2033,90 zł | 1808,90 zł |
| Kary pieniężne (90% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2505,47 zł | 2235,47 zł | 2510,87 zł | 2240,87 zł | 2435,27 zł | 2165,27 zł | 2440,67 zł | 2170,67 zł |
Potrącenia dobrowolne | ||||||||
| Na rzecz pracodawcy (100% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2783,86 zł | 2483,86 zł | 2789,86 zł | 2489,86 zł | 2705,86 zł | 2405,86 zł | 2711,86 zł | 2411,86 zł |
| Inne należności niż na rzecz pracodawcy (80% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2227,09 zł | 1987,09 zł | 2231,89 zł | 1991,89 zł | 2164,69 zł | 1924,69 zł | 2169,49 zł | 1929,49 zł |
2. Kwoty wolne od potrąceń dla pracownika korzystającego ze zwolnień podatkowych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152–154 updof, zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy*
Rodzaj należności | z wpłatą na PPK | bez wpłaty na PPK |
Potrącenia obowiązkowe | ||
| Alimenty (na podstawie tytułu wykonawczego) | Nie dotyczy | |
| Należności inne niż alimentacyjne (100% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2754,86 zł | 2826,86 zł |
| Zaliczki pieniężne (75% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2066,15 zł | 2120,15 zł |
| Kary pieniężne (90% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2479,37 zł | 2544,17 zł |
Potrącenia dobrowolne | ||
| Na rzecz pracodawcy (100% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2754,86 zł | 2826,86 zł |
| Inne należności niż na rzecz pracodawcy (80% minimalnego wynagrodzenia netto) | 2203,89 zł | 2261,49 zł |
* Jeżeli pracownik zatrudniony jest w niepełnym wymiarze czasu pracy, określone wyżej kwoty ulegają zmniejszeniu proporcjonalnie do wymiaru etatu.
4.7. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie
obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 20 lipca 2023 r. w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w drugim kwartale 2023 r. (M.P. z 2023 r.poz. 735)
komunikat Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z 9 sierpnia 2023 r. w sprawie przeciętnego wynagrodzenia w drugim kwartale 2023 r. (M.P. z 2023 r.poz. 831)
Okres | Przeciętne miesięczne wynagrodzenie | Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw włącznie z wypłatami z zysku |
I kwartał 2023 r. | 7124,26 zł | 7178,40 zł |
II kwartał 2023 r. | 7005,76 zł | 7365,35 zł |
4.8. Prognozowane przeciętne wynagrodzenie
obwieszczenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z 13 października 2022 r. w sprawie kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w roku 2023 oraz przyjętej do jej ustalenia kwoty prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (M.P. z 2022 r.poz. 1014)
Okres obowiązywania | Kwota |
2023 r. | 6935 zł |
5. Odszkodowania za wypadki przy pracy
art. 12–14 ustawy z 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (j.t. Dz.U. z 2022 r.poz. 2189)
obwieszczenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej z 16 lutego 2023 r. w sprawie wysokości kwot jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej (M.P. z 2023 r.poz. 252)
Jednorazowe odszkodowania z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej
| W okresie od 1 kwietnia 2023 r. do 31 marca 2024 r. kwoty jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadku przy pracy lub choroby zawodowej, o których mowa w art. 12 i art. 14 ust. 1–4 ustawy z 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych wynoszą: | |
1269 zł | za każdy procent stałego lub długotrwałego uszczerbku na zdrowiu |
1269 zł | za każdy procent stałego lub długotrwałego uszczerbku na zdrowiu, z tytułu zwiększenia tego uszczerbku co najmniej o 10 punktów procentowych |
22 212 zł | z tytułu orzeczenia całkowitej niezdolności do pracy oraz niezdolności do samodzielnej egzystencji ubezpieczonego |
22 212 zł | z tytułu orzeczenia całkowitej niezdolności do pracy oraz niezdolności do samodzielnej egzystencji wskutek pogorszenia się stanu zdrowia rencisty |
114 231 zł | jeżeli do jednorazowego odszkodowania jest uprawniony małżonek lub dziecko zmarłego ubezpieczonego lub rencisty |
57 115 zł | jeżeli do jednorazowego odszkodowania jest uprawniony członek rodziny zmarłego ubezpieczonego lub rencisty inny niż małżonek lub dziecko |
114 231 zł | jeżeli do jednorazowego odszkodowania są uprawnieni równocześnie małżonek i jedno lub więcej dzieci zmarłego ubezpieczonego lub rencisty, oraz 22 212 zł z tytułu zwiększenia tego odszkodowania przysługującego na każde z tych dzieci |
114 231 zł | jeżeli do jednorazowego odszkodowania jest uprawnionych równocześnie dwoje lub więcej dzieci zmarłego ubezpieczonego lub rencisty, oraz 22 212 zł z tytułu zwiększenia tego odszkodowania przysługującego na drugie i każde następne dziecko |
22 212 zł | jeżeli obok małżonka lub dzieci do jednorazowego odszkodowania są uprawnieni równocześnie inni członkowie rodziny zmarłego ubezpieczonego lub rencisty, każdemu z nich niezależnie od odszkodowania przysługującego małżonkowi lub dzieciom |
57 115 zł | jeżeli do jednorazowego odszkodowania są uprawnieni tylko członkowie rodziny inni niż małżonek lub dzieci zmarłego ubezpieczonego lub rencisty, oraz 22 212 zł z tytułu zwiększenia tego odszkodowania przysługującego na drugiego i każdego następnego uprawnionego |
6. PFRON
6.1. Wpłaty na PFRON
art. 21 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 100 ze zm.)
Okres | Przeciętne miesięczne wynagrodzenie | Kwota 40,65% przeciętnego wynagrodzenia |
1.06.2023 r.–31.08.2023 r. | 7124,26 zł | 2896,01 zł × liczba pracowników ustalona zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych |
1.09.2023 r.–30.11.2023 r. | 7005,76 zł | 2847,84 zł × liczba pracowników ustalona zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych |
6.2. Maksymalne dofinansowania do wynagrodzeń osób niepełnosprawnych
art. 26a ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 100 ze zm.)
Maksymalne kwoty dofinansowania do wynagrodzenia pracownika niepełnosprawnego od stycznia 2023 r.
Stopień niepełnosprawności | Dofinansowanie |
| Znaczny (ze schorzeniem specjalnym) | 3600 zł |
| Znaczny (bez schorzenia specjalnego) | 2400 zł |
| Umiarkowany (ze schorzeniem specjalnym) | 2250 zł |
| Umiarkowany (bez schorzenia specjalnego) | 1350 zł |
| Lekki (ze schorzeniem specjalnym) | 1100 zł |
| Lekki (bez schorzenia specjalnego) | 500 zł |
V. OPŁATY PRZEDSIĘBIORCY
1. Opłata paliwowa i reprograficzna
1.1. Opłata paliwowa
obwieszczenie Ministra Infrastruktury z 20 grudnia 2022 r. w sprawie wysokości stawki opłaty paliwowej na rok 2023 (M.P. z 2022 r.poz. 1274)
Produkty objęte opłatą paliwową | Stawka opłaty w 2023 r. |
1) benzyny silnikowe, o kodach: CN 2710 12 45 lub CN 2710 12 49 oraz wyroby powstałe ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami | 172,91 zł za 1000 l |
2) olej napędowy, o kodzie CN 2710 19 43 lub CN 2710 20 11, wyroby powstałe ze zmieszania tych olejów z biokomponentami oraz biokomponenty stanowiące samoistne paliwa | 372,90 zł za 1000 l |
3) gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe oraz gazowe węglowodory alifatyczne skroplone i w stanie gazowym, przeznaczone do napędu silników spalinowych, o kodach: CN 2711 i CN 2901 | 211, 11 zł za 1000 l |
4) wyroby inne niż określone w pkt 1–3, przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane do napędu silników spalinowych, bez względu na kod CN |
1.2. Opłata reprograficzna
§ 2 rozporządzenia Ministra Kultury z 27 czerwca 2003 r. w sprawie opłat uiszczanych przez posiadaczy urządzeń reprograficznych (Dz.U. Nr 132, poz. 1232)
Jeżeli w strukturze zwielokrotnianych materiałów utwory kopiowane do własnego użytku osobistego osób trzecich stanowią: | Stawka opłaty wynosi: |
| do 25% | 1% od wpływów uzyskanych z działalności |
| od 26% do 75% | 1,5% od wpływów uzyskanych z działalności |
| powyżej 75% | 3% od wpływów uzyskanych z działalności |
2. Opłaty sądowe
2.1. Opłaty w Krajowym Rejestrze Sądowym
art. 52–64b ustawy z 28 lipca 2005 r. o kosztach sądowych w sprawach cywilnych (j.t. Dz.U. z 2023 r.poz. 1144 ze zm.)
rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 14 marca 2018 r. w sprawie określenia wysokości opłat za udzielanie informacji, wydawanie odpisów, wyciągów i zaświadczeń z Krajowego Rejestru Sądowego oraz za udostępnianie kopii dokumentów złożonych w postaci elektronicznej i kopii dokumentów złożonych w postaci papierowej z elektronicznego katalogu dokumentów spółek (Dz.U. z 2018 r. poz. 547)
Rodzaj dokumentu | Wysokość opłaty |
1 | 2 |
– wniosek o zarejestrowanie podmiotu w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym | 500 zł |
– wniosek o zarejestrowanie w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym spółki jawnej, spółki komandytowej, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz prostej spółki akcyjnej, w których umowy zostały zawarte przy wykorzystaniu wzorców umowy udostępnionych w systemie teleinformatycznym | 250 zł |
– wniosek o: l zarejestrowanie w Krajowym Rejestrze Sądowym w rejestrze stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz publicznych zakładów opieki zdrowotnej l jeśli wyżej wymieniony wniosek dotyczy jednocześnie wpisu do rejestru przedsiębiorców | 250 zł |
500 zł | |
– wniosek o wykreślenie podmiotu z rejestru przedsiębiorców lub z rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz publicznych zakładów opieki zdrowotnej połączone z wykreśleniem z Krajowego Rejestru Sądowego | 300 zł |
– wniosek o dokonanie zmiany wpisu dotyczącego podmiotu wpisanego do rejestru | 250 zł |
– wniosek o zarejestrowanie w KRS zmiany dotyczącej spółki jawnej, spółki komandytowej i spółki z o.o. dokonanej z wykorzystaniem wzorca uchwały udostępnionego w systemie teleinformatycznym | 200 zł |
– wniosek o: l dokonanie zmiany wpisu dotyczącego podmiotu wpisanego tylko w rejestrze stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz publicznych zakładów opieki zdrowotnej, niewpisanego do rejestru przedsiębiorców |
150 zł |
l wykreślenie z rejestru przedsiębiorców – bez wykreślenia z Krajowego Rejestru Sądowego | 150 zł |
l wykreślenie z rejestru dłużników niewypłacalnych | 150 zł |
– skarga na orzeczenie referendarza sądowego, chociażby dotyczyła kilku wpisów w rejestrze przedsiębiorców lub rejestrze stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz publicznych zakładów opieki zdrowotnej | 100 zł |
– wnioski inne niż wymienione powyżej, jeżeli należą do właściwości sądu dokonującego wpisów w KRS | 300 zł |
– wniosek o wpis zastawu rejestrowego do rejestru zastawów | 200 zł |
– wniosek o zmianę wpisu w rejestrze zastawów | 100 zł |
– wniosek o wykreślenie zastawu rejestrowego z rejestru zastawów | 100 zł |
– wniosek o przyjęcie dokumentów, o których sąd czyni wzmiankę w rejestrze, oraz dokumentów zawierających dane niepodlegające według przepisów ustawy wpisowi do określonego działu Krajowego Rejestru Sądowego | 40 zł |
– wniosek o uwierzytelnienie odpisu statutu w postępowaniu rejestrowym | 100 zł |
– zgłoszenie fundacji rodzinnej do rejestru fundacji rodzinnych* | 500 zł |
– wniosek o wpis w rejestrze fundacji rodzinnych* | 250 zł |
– odpis pełny z rejestru przedsiębiorców, rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej oraz rejestru dłużników niewypłacalnych, wydany na wniosek o wydanie odpisu pełnego | 60 zł |
– odpis aktualny z rejestru przedsiębiorców, z rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej oraz z rejestru dłużników niewypłacalnych, wydany na wniosek o wydanie odpisu aktualnego | 30 zł |
– wyciąg z rejestru przedsiębiorców, rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej oraz wydany na wniosek o wydanie wyciągu dotyczący działu 1 | 10 zł |
| – za każdy następny dział | 5 zł |
– zaświadczenie z rejestru przedsiębiorców, rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej oraz z rejestru dłużników niewypłacalnych, wydane na wniosek o wydanie zaświadczenia | 15 zł |
– informacja z rejestru przedsiębiorców, rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej wydana na wniosek o udzielenie informacji | 5 zł |
– za dokument złożony w postaci elektronicznej i kopię dokumentu złożonego w postaci papierowej z elektronicznego katalogu dokumentów spółek, wydane na wniosek o ich udostępnienie | 50 zł |
* Regulacja obowiązuje od 22 maja 2023 r.
W przypadku jednoczesnego wniesienia przez tego samego wnioskodawcę, na kilku formularzach, kilku wniosków o wpis lub o dokonanie zmian w Krajowym Rejestrze Sądowym – pobiera się tylko jedną opłatę, z tym że jeżeli przepis przewiduje dla danego rodzaju spraw opłaty w różnych wysokościach – pobiera się opłatę wyższą.
2.2. Opłaty za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym
§ 6 rozporządzenia Ministra Sprawiedliwości z 13 maja 2004 r. w sprawie wydawania i rozpowszechniania Monitora Sądowego i Gospodarczego (j.t. Dz.U. z 2017 r. poz. 1957)
Lp. | Wyszczególnienie | Wysokość opłaty* |
1 | Za ogłoszenie lub obwieszczenie o wpisie do Krajowego Rejestru Sądowego | 100 zł |
2 | Za ogłoszenie publikowane w toku postępowania sądowego inne niż wymienione w pkt 1 oraz za ogłoszenie sprawozdania finansowego w przypadkach przewidzianych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości | 500 zł |
3 | Inne ogłoszenia i obwieszczenia | za jeden znak 0,70 zł, nie mniej niż 60 zł za ogłoszenie |
| – za użycie szczególnej czcionki, podkreślenia, wytłuszczenia | opłatę zwiększa się o 30% |
* Maksymalna wysokość opłaty za zamieszczenie w MSiG ogłoszenia lub obwieszczenia nie może być wyższa niż 20% minimalnego wynagrodzenia za pracę (art. 1 ust. 3b ustawy o wydawaniu Monitora Sądowego i Gospodarczego).
3. Inne wskaźniki
3.1. Limity rozliczeń gotówkowych między przedsiębiorcami
art. 19 ustawy z 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 221 ze zm.)
Dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku gdy:
1) stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
2) jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza 15 000 zł lub równowartość tej kwoty*.
* Transakcje w walutach obcych przelicza się wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji
3.2. Wskaźnik infacji
komunikat Prezesa GUS z 14 lipca 2023 r. w sprawie wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w II kwartale 2023 r. (M.P z 2023 r. poz. 712)
komunikat Prezesa GUS z 13 stycznia 2023 r. w sprawie średniorocznego wskaźnika cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem w 2022 r. (M.P z 2023 r. poz. 68)
Wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem wyniósł: | |
| W 2022 r. w stosunku do 2021 r. | 114,4 (wzrost cen o 14,4%) |
| W II kwartale 2022 r. w stosunku do I kwartału 2022 r. | 105,8 (wzrost cen o 5,8%) |
| W III kwartale 2022 r. w stosunku do II kwartału 2022 r. | 103,1 (wzrost cen o 3,1%) |
| W IV kwartale 2022 r. w stosunku do III kwartału 2022 r. | 103,6 (wzrost cen o 3,6%) |
| W I kwartale 2023 r. w stosunku do IV kwartału 2022 r. | 104,3 (wzrost cen o 4,3%) |
| W II kwartale 2023 r. w stosunku do I kwartału 2023 r. | 101,9 (wzrost cen o 1,9%) |
-37959447_pdfcover.jpg)
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
