Jak przedsiębiorca ma prawidłowo rozliczyć w VAT i PIT udzielenie nabywcy kredytu kupieckiego

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność m.in. w zakresie handlu hurtowego materiałami elektrycznymi. Klientami są zarówno firmy, jak i osoby fizyczne. Zapłata za nabywane towary następuje w formie gotówkowej lub bezgotówkowej na ogólnych zasadach bądź w formie kredytu kupieckiego. Zapłata na ogólnych zasadach polega na uiszczeniu ceny za sprzedany towar w dacie dokonania sprzedaży lub w określonym terminie od dnia wystawienia faktury (tj. 14 dni) przez przedsiębiorcę. Natomiast w przypadku wyboru przez nabywcę opcji płatności w formie kredytu kupieckiego przedsiębiorca odracza termin płatności na określony dzień wskazany w podpisanej umowie. W tym przypadku nalicza on odsetki za okres kredytowania klienta od daty sprzedaży do daty wymagalności płatności. W przypadku wyboru opcji zapłaty należności z wykorzystaniem kredytu kupieckiego nabywca jest zobowiązany do uiszczenia nie tylko ceny za zakupione towary, lecz także kosztów udzielenia kredytu kupieckiego, tj. odsetek, które są liczone za cały okres umowy i płatne wraz z należnością za sprzedany towar (ewentualnie ostatnią ratą).

W ramach opcji płatności z wykorzystaniem kredytu kupieckiego w każdym przypadku termin płatności należności głównej oraz termin płatności odsetek następują po dokonaniu dostawy towarów. Termin płatności wykonywanej w ramach opcji z wykorzystaniem kredytu kupieckiego oraz termin zapłaty odsetek będą znacząco dłuższe niż termin płatności za dostawę towarów określony w przypadku płatności na zasadach ogólnych. W związku z udzielaniem kontrahentom kredytów kupieckich nie zostanie zawarta jakakolwiek umowa faktoringu, a także przedsiębiorca w tym zakresie nie będzie współpracować z bankami, innymi instytucjami finansowymi ani podmiotami trzecimi. Realizacja sposobu regulowania przez nabywców należności z wykorzystaniem kredytu kupieckiego będzie dokonywana wyłącznie pomiędzy przedsiębiorcą a jego kontrahentami. Do odsetek od udzielanego kredytu kupieckiego przedsiębiorca stosuje zwolnienie z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT.