Reprezentacja i reklama a podatek VAT

W związku z prowadzoną działalnością podatnicy często podejmują różnego rodzaju działania reprezentacyjne i reklamowe. Jakie skutki w zakresie podatku VAT spowodują takie działania, zarówno po stronie reprezentowanych, jak i reklamowanych podatników?

Prawo do odliczenia VAT przysługuje przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Ponadto, prawo do odliczenia przysługuje również, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeśli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami (zob. art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT).

Nie jest przy tym konieczne istnienie bezpośredniego związku między dokonywanymi zakupami a prowadzoną przez podatnika działalnością dającą prawo do odliczenia. Związek może mieć również charakter pośredni.

O pośrednim związku dokonanych zakupów z prowadzoną przez podatnika działalnością dającą prawo do odliczenia można mówić wówczas, gdy przyczyniają się one (poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości) do generowania obrotu z takiej działalności. Zaliczają się do nich między innymi zakupy towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy. W konsekwencji w zakresie, w jakim podatnicy dokonują zakupów na cele reprezentacji i reklamy w ramach działalności dającej prawo do odliczenia, przysługuje im prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy dokonywaniu tych zakupów.