Porada
Czy spółka ma prawo odliczyć VAT naliczony od faktur za zakup mieszkania, jeżeli nie będzie ono wykorzystywane w ramach działalności, a potraktowane jako inwestycja
PROBLEM
Spółka dokonała zakupu nieruchomości inwestycyjnej (mieszkania). Lokal nie będzie amortyzowany, ujęty zostanie jako inwestycja długoterminowa do ewentualnej odsprzedaży w przyszłości. Obecnie spółka wpłaca raty za mieszkanie, otrzymuje od dewelopera faktury zaliczkowe dokumentujące dokonane wpłaty. Czy spółka ma prawo odliczyć VAT naliczony od faktur za zakup mieszkania, jeżeli nie będzie ono wykorzystywane w ramach działalności, a potraktowane jako inwestycja?
RADA
Zdaniem autora spółka ma w tej sytuacji prawo przyjąć, iż:
1) dostawa (sprzedaż) przedmiotowego mieszkania w przyszłości będzie opodatkowana VAT według stawki 8%, a w konsekwencji odliczyć podatku VAT z tytułu jego nabycia; w takim przypadku jeżeli dostawa (sprzedaż) przedmiotowego mieszkania będzie zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT, spółka obowiązana będzie do korekty (zwrotu) odliczonego VAT (na podstawie art. 91 ust. 7 w zw. z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT),
2) dostawa (sprzedaż) przedmiotowego mieszkania w przyszłości będzie zwolniona z VAT, a w konsekwencji nie odliczać podatku VAT z tytułu jego nabycia; w takim przypadku jeżeli dostawa (sprzedaż) przedmiotowego mieszkania będzie opodatkowana VAT według stawki 8%, spółka uprawniona będzie do odliczenia kwoty VAT z tytułu nabycia mieszkania w drodze korekty (na podstawie art. 91 ust. 7 w zw. z art. 91 ust. 7d ustawy o VAT).
UZASADNIENIE
Podstawowym przysługującym podatnikom VAT prawem jest prawo do obniżania kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego, czyli tzw. prawo do odliczenia. Prawo to przysługuje podatnikom VAT przede wszystkim w zakresie w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Co prawda art. 86 ust. 1 ustawy o VAT sformułowany jest w czasie teraźniejszym, lecz nie ulega wątpliwości, że dotyczy również przyszłości.
Dokonywana w przyszłości dostawa (sprzedaż) przedmiotowego mieszkania może być opodatkowana podatkiem VAT według stawki 8% lub zwolniona z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 ustawy o VAT. Obowiązujące przepisy nie ograniczają przy tym możliwości spółki co do wyboru scenariusza, który planuje zrealizować.
art. 43 ust. 1 pkt 10, art. 86 ust. 1, art. 91 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 361).
Tomasz Krywan
doradca podatkowy, specjalista w zakresie prawa podatkowego. Autor wielu praktycznych odpowiedzi na pytania z zakresu prawa podatkowego i licznych publikacji na ten temat
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
