Czy otrzymanie zapłaty w wysokości kwoty VAT pozbawia prawa do skorzystania z ulgi na złe długi

Przedsiębiorcy otrzymujący częściową zapłatę należności w kwocie odpowiadającej wartości VAT wynikającego z wystawionej faktury często mają wątpliwości, czy w takim przypadku mogą skorzystać z ulgi na złe długi. Zdaniem organów podatkowych sprzedawca nie traci prawa do skorzystania z ulgi na złe długi do pozostałej części należności. Nabywca nie jest natomiast zwolniony z korekty odliczonego VAT, który będzie przypadał na niezapłaconą kwotę.

Zasady realizowanej przez sprzedawcę korekty w ramach tzw. ulgi na złe długi są regulowane postanowieniami art. 89a ustawy o VAT, który umożliwia obniżenie podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju w odniesieniu do wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona. Z prawem do przysługującej wierzycielowi korekty koresponduje wynikający z art. 89b ust. 1 ustawy o VAT obowiązek odpowiedniego zmniejszenia wartości podatku naliczonego przez dłużnika. Korekta podatku naliczonego dotyczy tylko tej jego części, o którą wcześniej obniżono podatek należny. Tym samym dłużnik, który nie skorzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie otrzymanej faktury lub dokonał odliczenia częściowego, koryguje wyłącznie faktycznie odliczoną kwotę podatku naliczonego.