Poradnia ze sprawozdawczości

W kwartalnym sprawozdaniu Rb-N urzędu miasta jako „Pozostałe należności wymagalne” ujęliśmy kwotę 120 tys. zł. Pochodziła ona z tytułu odsetek od czynszów dzierżawnych czy innych odsetek związanych z udostępnianiem mienia komunalnego. Czy postąpiliśmy prawidłowo?

Skoro w zapytaniu poruszono aspekt odsetek związanych z różnymi formami korzystania z mienia samorządowego, warto przede wszystkim przypomnieć, że z formalnego punktu widzenia stanowią one dochody budżetu samorządowego. Dzierżawa jako jeden z częstych stosunków cywilnoprawnych może więc generować dla wspomnianego budżetu dodatkowe dochody. Potwierdzeniem tego założenia może być choćby treść art. 4 ust. 1 ustawy z 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego, gdzie w pkt 4 i w pkt 9 postanowiono, że źródłami dochodów własnych gminy są dochody z majątku gminy oraz odsetki od nieterminowo przekazywanych należności stanowiących dochody gminy. Wymaga jednak podkreślenia, że status ww. należności jako dochodów budżetowych (gminy) nie zawsze ma bezpośrednie przełożenie na obowiązki sprawozdawcze danego samorządu. Założenie to pozostaje aktualne właśnie w kontekście podanego w zapytaniu stanu faktycznego. W tym zakresie niezbędne będzie odniesienie się do rozporządzenia ministra finansów i polityki regionalnej z 17 grudnia 2020 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Zgodnie z nim sprawozdanie Rb-N posiada oznaczenie jako kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych (wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia). W konstrukcji tego sprawozdania wyróżniono różne wiersze, w tym oznaczone jako: