Wyrok WSA w Warszawie z dnia 3 grudnia 2012 r., sygn. III SA/Wa 1186/12

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Bożena Dziełak (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia WSA Aneta Lemiesz, Sędzia WSA Anna Wesołowska, Protokolant Karol Kodym, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 3 grudnia 2012 r. sprawy ze skargi J. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] stycznia 2012 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia i zwrotu nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2009 r. oddala skargę

Uzasadnienie

Skarżący - J. S., złożył wniosek o stwierdzenie i zwrot nadpłaty w kwocie 15.441 zł w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych, pobranym przez płatnika od przychodów związanych z odkupieniem 9 listopada 2009r. jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym.

WYJAŚNIŁ, IŻ JEDNOSTKI UCZESTNICTWA W D. FUNDUSZ INWESTYCYJNY OTWARTY W ILOŚCI 556.984 SZTUK NABYŁ JAK SPADEK PO OJCU. Z TYTUŁU ODKUPIENIA TYCH JEDNOSTEK SKARŻĄCY UZYSKAŁ PRZYCHÓD W KWOCIE 85.792 ZŁ, OD KTÓREGO PŁATNIK POBRAŁ 19% PODATEK DOCHODOWY.

ZDANIEM SKARŻĄCEGO, OBLICZAJĄC PODATEK PŁATNIK POWINIEN BYŁ POMNIEJSZYĆ PRZYCHÓD O KOSZTY JEGO UZYSKANIA, TJ. KWOTĘ 81.270,63 ZŁ, STANOWIĄCĄ PONIESIONY PRZEZ SPADKODAWCĘ WYDATEK NA NABYCIE JEDNOSTEK UCZESTNICTWA. SKARŻĄCY WYLICZYŁ WIĘC, ŻE PODSTAWĘ OPODATKOWANIA STANOWI KWOTA 4521,37 ZŁ (85.792 ZŁ - 81.270,63 ZŁ). W REZULTACIE ZAŚ PODATEK WYNOSI 859 ZŁ NIE ZAŚ 16.300 ZŁ, A RÓŻNICA MIĘDZY TYMI KWOTAMI JEST NADPŁATĄ.

SKARŻĄCY NIE PODZIELIŁ STANOWISKA PŁATNIKA, KTÓRY POSŁUGUJĄC SIĘ INTERPRETACJĄ MINISTRA FINANSÓW Z 24 WRZEŚNIA 2008R. NR IPPB2/415-966/08-2/MK WSKAZAŁ, IŻ DOCHÓD Z TYTUŁU ODKUPIENIA ODZIEDZICZONYCH JEDNOSTEK UCZESTNICTWA JEST RÓWNY PRZYCHODOWI, PONIEWAŻ SPADKOBIERCA JAKO PODATNIK NIE PONIÓSŁ ŻADNYCH WYDATKÓW NA NABYCIE JEDNOSTEK UCZESTNICTWA. SKARŻĄCY UWAŻAŁ, ŻE INTERPRETACJA TA JEST SPRZECZNA Z ART. 97 § 1 ORDYNACJI PODATKOWEJ, ZGODNIE Z KTÓRYM SPADKOBIERCY PODATNIKA, CO DO ZASADY, PRZEJMUJĄ PRZEWIDZIANE W PRZEPISACH PRAWA PODATKOWEGO MAJĄTKOWE PRAWA I OBOWIĄZKI SPADKODAWCY. SKORO ZATEM PRAWO DO ZALICZANIA WYDATKÓW NA NABYCIE JEDNOSTEK UCZESTNICTWA PRZYSŁUGIWAŁOBY SPADKODAWCY, TAKIE SAMO PRAWO PRZYSŁUGUJE SPADKOBIERCY. SKARŻĄCY POWOŁAŁ SIĘ NA WYROKI: WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO W WARSZAWIE Z 31 LIPCA 2007R. SYGN. AKT III SA/WA 834/07 I WOJEWÓDZKIEGO SĄDU ADMINISTRACYJNEGO W LUBLINIE Z 30 MARCA 2009 R. SYGN. AKT I SA/LU 702/08.