Podatnicy zwolnieni z VAT a obowiązkowy KSeF

Od 1 lipca 2024 r., gdy KSeF będzie obowiązkowy. podatnicy VAT czynni muszą wystawiać faktury ustrukturyzowane, a podatnicy zwolnieni z VAT - od 1 stycznia 2025 r.  Powstaje pytanie w jaki sposób będą dostarczane faktury podatnikom zwolnionym, gdy nie zdecydują się od 1 lipca 2024 r. korzystać z KSeF?

Czytaj również: JPK_VAT z deklaracją dostosowany do KSeF - projekt zmian od 1 lipca 2024 r.

Dotyczy to dwóch grup podatników.

Pierwszą z nich są tzw. drobni przedsiębiorcy zwolnieni z VAT w zakresie całej swojej sprzedaży na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT, u których wartość sprzedaży (bez VAT) nie przekroczyła kwoty:

● 200 000 zł w poprzednim roku podatkowym - w przypadku podatników kontynuujących działalność, lub

● 200 000 zł w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym - w przypadku podatników rozpoczynających w trakcie roku wykonywanie czynności opodatkowanych.

Drugą grupą podatników zwolnionych z VAT są podmioty, które wykonują czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 ustawy o VAT.

Obecnie gdy nabywca nie korzysta z KSeF, to sprzedawca może mu dostarczyć fakturę w dowolny sposób. Powstaje pytanie, co będzie od 1 lipca 2024 r., gdy KSeF będzie obowiązkowy. Podatnicy VAT czynni muszą wystawiać faktury ustrukturyzowane od 1 lipca 2024 r., a podatnicy zwolnieni z VAT - od 1 stycznia 2025 r. 

W jaki sposób będą dostarczane faktury podatnikom zwolnionym z VAT, gdy nie zdecydują się korzystać z KSeF od 1 lipca 2024 r.?

Zasady postępowania w tym przypadku określa art. 106gb ust. 6 ustawy o VAT, który będzie obowiązywał od 1 lipca 2024 r. Wynika z niego, że gdy nabywca nie jest podatnikiem VAT czynnym, podatnik jest obowiązany zapewnić temu nabywcy dostęp do faktury ustrukturyzowanej, jeżeli nabywca nie zwolni go z tego obowiązku, poprzez:

1) podanie kodu oraz danych umożliwiających zidentyfikowanie tej faktury albo

2) oznaczenie kodem umożliwiającym dostęp do tej faktury w KSeF, gdy faktura jest użyta poza tym systemem.

Będzie to kod QR umożliwiający dostęp do tej faktury w KSeF oraz weryfikację danych zawartych na tej fakturze.