Wyrok NSA z dnia 30 listopada 2021 r., sygn. II FSK 618/19

Kto zbywa podarowane mu wcześniej certyfikaty funduszu inwestycyjnego, płaci 19-proc. podatek od całości przychodu. Nie zalicza wydatków poniesionych przez darczyńcę do kosztów podatkowych. Takie prawo przysługuje wyłącznie w sytuacji spadkobrania.

Gazeta Prawna nr 236/2021

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący Sędzia NSA Małgorzata Wolf- Kalamala Sędziowie Sędzia NSA Marek Olejnik Sędzia NSA Jerzy Płusa (spr.) Protokolant Konrad Kapiński po rozpoznaniu w dniu 24 listopada 2021 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 19 września 2018 r. sygn. akt III SA/Wa 3466/17 w sprawie ze skargi A. R. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 sierpnia 2017 r. nr 0114-KDIP3-2.4011.112.2017.2.MK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1. uchyla zaskarżony wyrok w całości; 2. oddala skargę; 3. zasądza od A. R. na rzecz Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej kwotę 460 (słownie: czterysta sześćdziesiąt) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Zaskarżonym wyrokiem z dnia 19 września 2018 r. sygn. akt III SA/Wa 3466/17 Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, po rozpoznaniu skargi A. R. (dalej jako "Skarżący"), uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 sierpnia 2017 r. w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych (treść uzasadnienia ww. wyroku oraz innych orzeczeń sądów administracyjnych, powołanych w niniejszym uzasadnieniu dostępna jest w Centralnej Bazie Orzeczeń Sądów Administracyjnych na stronie internetowej http://orzeczenia.nsa.gov.pl/).

Przedstawiając w uzasadnieniu powyższego wyroku stan sprawy Sąd pierwszej instancji podał, że we wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego Skarżący, opisując zdarzenie przyszłe, wskazał, iż [...] Dom Maklerski P. S.A. (dalej jako "Dom Maklerski") w marcu 2017 r. pobrał zryczałtowany podatek dochodowy w kwocie 4588 zł od całości przychodu uzyskanego przez Skarżącego z tytułu odkupu certyfikatów funduszu inwestycyjnego zamkniętego. Odkupienie od Skarżącego (obdarowanego) nastąpiło za cenę niższą od ceny ich nabycia w 2007 r. przez brata Skarżącego (darczyńcę), a omawiana darowizna była zgłoszona do urzędu skarbowego zgodnie z przepisami i w terminie. Skarżący wskazał ponadto, że jego brat (darczyńca) jest od wielu lat inwalidą pierwszej grupy z orzeczenia ZUS, z ciężką chorobą psychiatryczną, a po śmierci ich matki w 2016 r. Skarżący stał się dla jego brata jedyną bliską osobą i opiekunem, stąd omawiana darowizna była koniecznością.