Podatek minimalny - nowe obowiązki dla przedsiębiorców od 1 stycznia 2024 r.

Od nowego roku przedsiębiorców obejmie kolejna forma opodatkowania podatkiem dochodowym, czyli podatek minimalny. Chociaż pierwsze rozliczenie podatku wypadnie w 2025 r., warto wcześniej zapoznać się z nowymi regulacjami i przygotować do jego rozliczenia. Kogo będzie dotyczył nowy obowiązek podatkowy?

Minimalny podatek dochodowy to regulacja wprowadzona Polskim Ładem, która miała obowiązywać od 2022 r. Dwuletni okres zawieszenia poboru podatku upływa w tym roku i od stycznia 2024 r. wejdą w życie obowiązki związane z tzw. minimalnym podatkiem dochodowym – podatkiem od spółek.

• Kto ma obowiązek płacenia podatku minimalnego?

Podatek minimalny dotyczy spółek - podatników CIT opodatkowanych w Polsce od całości swoich dochodów oraz podatkowych grup kapitałowych, które poniosły stratę lub osiągnęły niski poziom dochodowości. Obowiązek zapłaty minimalnego podatku dochodowego występuje w odniesieniu do podatników CIT, którzy w roku podatkowym:

• ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych (stratę z działalności operacyjnej) albo
• osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2% (wskaźnik rentowności) - art. 24ca ust. 1 updop.

• Stawka i termin płatności podatku

Minimalny podatek wyniesie 10% podstawy opodatkowania (art. 24ca ust. 1 updop). Przy tym podstawa opodatkowania to suma: 1,5% przychodów podatnika (innych niż z zysków kapitałowych) oraz przekraczających limit kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Minimalny podatek dochodowy będzie należało zapłacić do końca trzeciego miesiąca roku następnego (a więc dla podatników o roku podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu do końca marca następnego roku). Rozliczenie podatku minimalnego następuje zatem przy okazji składania zeznania rocznego (art. 24ca ust. 12 updop).

• Spróbuj skalkulować czy zapłacisz podatek

Jeżeli jesteś podatnikiem CIT, który nie płaci podatku dochodowego lub wykazuje niską rentowność, powinieneś:

• na bazie prognoz spróbować skalkulować proporcję dochodu do przychodu podatkowego za 2024 r.,
  jeśli proporcja (wskaźnik rentowności) jest poniżej lub w okolicach wskaźnika na poziomie 2%, to zweryfikuj możliwość skorzystania ze zwolnień i wyłączeń ustawowych,
• w przypadku prognozowanej niedostatecznej rentowności oraz braku możliwości skorzystania z wyjątków od opodatkowania należy skalkulować prognozowaną kwotę podatku minimalnego do zapłaty dla obu metod jego wyliczania i wybrać korzystniejszą metodę. Obliczone potencjalne obciążenie będzie należało uwzględnić w budżecie na 2025 r.

Czytaj więcej w najnowszym wydaniu Monitora Księgowego - Kto od 2024 r. będzie płacić podatek minimalny