Wyrok WSA w Warszawie z dnia 22 września 2020 r., sygn. III SA/Wa 380/20

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Maciej Kurasz, Sędziowie asesor WSA Piotr Dębkowski (spr.), sędzia WSA Jacek Kaute, Protokolant ref. staż. Patrycja Młynarczyk, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 22 września 2020 r. sprawy ze skargi A. F. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia [...] grudnia 2019 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2012 r. oddala skargę

Uzasadnienie

Decyzją z [...] stycznia 2019 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego W. (dalej NUS), na podstawie art. 72 § 1 pkt 1, art. 75 § 1-4a, art. 207 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm., dalej Op), odmówił A. F. stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2012 r. z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych w kwocie 698.698,78 zł.

Powodem takiego orzeczenia było nieuwzględnienie korekty zeznania PIT-38 za 2012 r., która wpłynęła do NUS wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. NUS nie zgodził się z podatnikiem, że z tytułu objęcia przez niego udziałów w M. sp. z o.o. w zamian za 100% udziałów w cypryjskiej spółce M. nie powstał przychód podlegający opodatkowaniu. NUS wskazał, że objęcie udziałów nastąpiło 14 sierpnia 2012 r., zaś M. sp. z o.o. została wpisana do rejestru 27 września 2012 r. Na moment dokonywania transakcji była spółką "w organizacji", a zatem, w myśl art. 24 ust. 8a i 8b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012r., poz. 361, dalej Updof), wartość objętych udziałów nie podlegała wyłączeniu z przychodów podatnika w związku z ich nabyciem w ramach unormowanej w tych przepisach czynności "wymiany udziałów".

Decyzją z [...] grudnia 2019 r. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w W. (dalej DIAS), na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 i art. 220 § 2 Op, utrzymał w mocy decyzję organu pierwszej instancji.