Wyrok WSA w Warszawie z dnia 7 marca 2017 r., sygn. III SA/Wa 835/16

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Waldemar Śledzik, Sędziowie sędzia WSA Barbara Kołodziejczak-Osetek (sprawozdawca), sędzia WSA Agnieszka Olesińska, Protokolant referent stażysta Katarzyna Nartanowicz, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 lutego 2017 r. sprawy ze skargi P. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] stycznia 2016 r nr [...] w przedmiocie określenia kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za grudzień 2013 r. i kwotę zwrotu różnicy podatku od towarów i usług za luty 2014 r. oddala skargę

Uzasadnienie

Skarżący P. P. (dalej także jako "Strona" lub "Podatnik") prowadzący od 1 września 2006r. działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, w dniu 17 grudnia 2013r. złożył VAT-7 za listopad 2013r., w której dokonał korekty podatku należnego w trybie art. 89a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011r. Nr 177. późn. zm. - dalej ustawa o VAT), w związku z nieściągalnością wierzytelności z 11 faktur VAT (wartość netto 606.450,90 zł i VAT 76.420,90 zł) wystawionych faktur VAT (wartość netto 269.283,86 zł i VAT 24.321,46 zł) wystawionych w 2011 r przez T. Sp. z o.o. z/s w W.. W wyniku tego rozliczenia powstała nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w kwocie 97.020 zł.

Następnie w dniu 3 marca 2014r. do Urzędu Skarbowego w P. wpłynęła deklaracja VAT-7 za luty 2014r. w której, uwzględniając powyższe rozliczenie, Strona wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy w kwocie 96384 zł, w terminie 180 dni.

Organ podatkowy badając zasadność zwrotu stwierdził nieprawidłowości dotyczące deklaracji VAT-7 za listopad 2013 r. rozliczenia i korekty podatku należnego z nieściągalnych wierzytelności, tj. naruszenie art. 89a ust. 3 ustawy o VAT.

Podatnik w złożonej w dniu 4 listopada 2014r. deklaracji za grudzień 2013 r. ponownie dokonał korekty podatku należnego w związku z nieściągalnością wierzytelności wynikających z wystawionych na rzecz T. w 2011r. i 2012r. faktur VAT, wykazując w rozliczeniu nadwyżkę pod należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.