Wyrok WSA w Lublinie z dnia 3 czerwca 2016 r., sygn. I SA/Lu 1407/15

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Krystyna Czajecka-Szpringer Sędziowie WSA Wiesława Achrymowicz (sprawozdawca) WSA Grzegorz Wałejko Protokolant Referent stażysta Paweł Kobylarz po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 3 czerwca 2016 r. sprawy ze skargi A. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] listopada 2015 r. nr [...] w przedmiocie podatku od towarów i usług za grudzień 2013 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Skarbowej (organ odwoławczy), po rozpatrzeniu odwołania A. spółki cywilnej w L. (spółka, podatnik), utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w L. (organ I instancji) z dnia [...] określającą spółce zobowiązanie w podatku od towarów i usług (podatek VAT) za grudzień 2013 r. w kwocie [...]zł.

Zaskarżona decyzja została wydana w następującym stanie sprawy:

Podatnik w dniach 30 czerwca i 24 lipca 2013 r. wystawił swojemu kontrahentowi - firmie E. M. R. - faktury za wykonane usługi odpowiednio na kwotę netto [...] zł i podatek VAT [...] zł oraz netto [...] zł i podatek VAT [...] zł. Faktury te zaewidencjonował i zadeklarował do opodatkowania zgodnie z momentem powstania obowiązku podatkowego. Z uwagi na fakt, że należności z tych faktur nie zostały przez kontrahenta uregulowane, w ocenie spółki, po upływie 150 dni od upływu terminu płatności, a więc w grudniu 2013 r. stały się one wierzytelnościami nieściągalnymi w rozumieniu art. 89a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2011.177.1054 ze zm. - ustawa VAT). W tych okolicznościach podatnik w dniu 17 stycznia 2014 r. złożył deklarację VAT - 7 za grudzień 2013 r., w której skorzystał z tzw. ulgi za złe długi. W wyniku czynności sprawdzających ustalono, że firma E. M. R. zlikwidowała działalność gospodarczą z dniem 30 grudnia 2013 r., a zatem nie został spełniony jeden z warunków określonych w art. 89a ust. 2 ustawy VAT, uprawniających do obniżenia kwoty podatku VAT należnego. W związku z tym podatnik skorygował pierwotną deklarację w dniu 6 lutego 2015 r. i jednocześnie wpłacił brakującą część podatku w wysokości [...] zł. Następnie w dniu 13 marca 2015 r. podatnik ponownie skorygował deklarację VAT - 7 za grudzień 2013 r. przez obniżenie podatku VAT należnego i złożył wniosek o stwierdzenie nadpłaty w wysokości [...] zł. Wyjaśnił, że nadpłata powstała w rezultacie ujęcia w skorygowanym rozliczeniu ulgi na złe długi.