Wyrok WSA w Warszawie z dnia 21 listopada 2008 r., sygn. III SA/Wa 1914/08

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Krystyna Chustecka, Sędziowie Asesor WSA Maciej Kurasz (sprawozdawca), Asesor WSA Jarosław Trelka, Protokolant Anna Kurdej, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 listopada 2008 r. sprawy ze skargi A. Z. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] maja 2008 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004 rok oddala skargę

Uzasadnienie

1. Z przedstawionych Wojewódzkiemu Sądowi Administracyjnemu w Warszawie akt sprawy wynikało, iż A. Z. - powoływana dalej jako "Skarżąca" lub "Strona" w dniu 26 sierpnia 1998 r. nabyła od Spółki akcyjnej "P." określanej dalej jako "Spółka" - 54 akcje Serii C tej spółki. Następnie zgodnie z umową sprzedaży zawartą w dniu 25 września 1998 r. Skarżąca nabyła 59 akcji imiennych Serii A Spółki od Stowarzyszenia Pracowników P. Zgodnie z uchwałą nr [...] z dnia [...] stycznia 2004 r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy M. S.A. oraz uchwałą nr [...] z dnia [...] stycznia 2004 r. Nadzwyczajnego Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Spółki, nastąpiło połączenie spółki akcyjnej M. poprzez przeniesienie całego majątku Spółki na M. w zamian za akcje serii F, które M. wydał osobom będącym akcjonariuszami Spółki według stanu na koniec dnia 1 września 2004 r. Z akt sprawy wynikało także, iż Skarżąca w 2004 r. sprzedała należące do niej akcje Spółki.

2. Pismem z dnia 2 czerwca 2005 r. Skarżąca zwróciła się do Naczelnika Urzędu Skarbowego W. o zwrot nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2004 r. w wysokości 12.499,30 zł. Zdaniem Strony nadpłata powstała na skutek zapłaty nienależnego pobrania przez płatnika podatku od uzyskanego przez nią dochodu z odpłatnego zbycia w 2004 r. papierów wartościowych. Skarżąca wraz z wnioskiem złożyła korektę zeznania PIT - 38 za 2004r. W ocenie Skarżącej sprzedaż w 2004 roku akcji nabytych przez nią w 1998 r. spełniała przesłanki uprawniające do zwolnienia podatkowego określonego w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. - dalej jako "u.p.d.f.").