Wyrok WSA w Warszawie z dnia 9 lipca 2013 r., sygn. III SA/Wa 964/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Marek Krawczak (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Bożena Dziełak, sędzia WSA Maciej Kurasz, Protokolant starszy referent Iwona Choińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 9 lipca 2013 r. sprawy ze skargi I. K. oraz R. K. - następcy prawnego zmarłego S. K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] kwietnia 2011 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1999 r. oddala skargę

Uzasadnienie

W dniu 28 kwietnia 2000 r. S. i I. K. złożyli, za pośrednictwem poczty, do Urzędu Skarbowego W. zeznanie o wysokości wspólnych dochodów małżonków osiągniętych w 1999 r., w którym wykazali dochód męża z wynagodzenia ze stosunku pracy w wysokości 24.883,21 zł, dochód z tytułu osobiście wykonywanej działalności w wysokości 1.777,60 zł oraz z innych źródeł w wysokości 4.938 zł, a także dochód żony z wynagrodzenia ze stosunku pracy w wysokości 54.539,65 zł. Po dokonaniu odliczeń od dochodu z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne oraz z tytułu poniesionych wydatków mieszkaniowych Skarżący wykazali podatek należny w wysokości 8.434,50 zł. Różnica między podatkiem należnym wykazanym w zeznaniu a kwotą pobranych zaliczek wyniosła 212,74 zł i stanowiła kwotę do zapłaty. W 1999 r. I. K. uzyskała także dochód z tytułu zbycia akcji [...] w W.S.A., którego nie wykazała w zeznaniu podatkowym PIT-31 za 1999r.

W dniu 3 października 2005 r. do Urzędu Skarbowego W. wpłynęła korekta powyższego zeznania, w której, w ogólnej kwocie dochodów, Skarżący uwzględnili również dochód I. K. ze zbycia akcji, w wysokości 54.371,25 zł. Podatek należny wynikający z korekty zeznania wyniósł 25.520,50 zł oraz wykazano kwotę do zapłaty w wysokości 17.2.98,74 zł, która została uregulowana wraz z odsetkami za zwłokę.

Wnioskiem z dnia 6 grudnia 2005 r. Skarżący zwrócili się do Naczelnika Urzędu Skarbowego W. o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 1999 r. z tytułu dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji pracowniczych [...] w W. S.A. w wysokości zapłaconego podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Wniosek powyższy uzasadnili tym, że w 1999r. dochód ze sprzedaży przedmiotowych akcji winien korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z uwagi na spełnienie przesłanek określonych w tym przepisie, tj. dopuszczenie akcji do publicznego obrotu i ich nabycie na podstawie publicznej oferty.