Wyrok WSA w Szczecinie z dnia 21 stycznia 2004 r., sygn. SA/Sz 348/02

Naczelny Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Marian Jaździński (spr.), Sędziowie NSA Sędzia WSA Alicja Polańska, Asesor WSA Kazimierz Maczewski, Protokolant G. Porzezińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 stycznia 2004r. sprawy ze skargi "P." Spółki z o.o. w S. na decyzję Izby Skarbowej z dnia [...] r. Nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych o d d a l a skargę

Decyzją z dnia [...] r., Nr [...], wydaną z powołaniem się na przepisy art. 21 § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), art. 7 ust. 1 i 2, art. 9 ust. 1, art. 15 ust. 1, 4 i 6, art. 16 ust. 1 pkt 27 i pkt 38, art. 18 ust. 1 pkt 1a i art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 1993 r., Nr 106, poz. 482 ze zm.), Inspektor Kontroli Skarbowej z Urzędu Kontroli Skarbowej określił Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością "P." z siedzibą w S. wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 1997 r. na kwotę [...] zł oraz wysokość zaległości podatkowej w tymże podatku na kwotę [...] zł.

Wynika z uzasadnienia tej decyzji, że Spółka "P." w zeznaniu o wysokości dochodu osiągniętego w 1997 r. wykazała dochód do opodatkowania w wysokości [...] zł, na który składają się przychody w kwocie [...] zł i koszty ich uzyskania w kwocie [...] zł, oraz należny podatek dochodowy w wysokości [...] zł. Przeprowadzona kontrola skarbowa w zakresie rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego doprowadziła do zakwestionowania rzetelności deklarowanych przez podatnika kosztów uzyskania przychodów. Do zawyżenia tych kosztów doszło w następstwie zaliczenia do nich kwoty [...] zł z tytułu wydatków poniesionych na rzecz udziałowca nie będącego pracownikiem Spółki w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz na skutek zaliczenia do tychże kosztów kwoty [...] zł stanowiącej rezerwę na koszty uzyskania przychodów 1997 r. Na tę ostatnią kwotę składa się suma [...] zł jako rezerwa na roboty wykonywane przez PUH I. w S., suma [...] zł jako rezerwa na roboty wykonywane przez A. s. c. w S. oraz [...] zł jako rezerwa na roboty budowlane wykonywane przez Zakład F. w S.