Wyrok NSA z dnia 18 października 2016 r., sygn. II FSK 2633/14

W art. 4a ust. 1 u.p.s.d. normodawca wprowadził zwolnienie podmiotowe nabycia rzeczy lub praw majątkowych członków najbliższej rodziny, jednakże nałożył na nich obowiązek zgłoszenia w ściśle określonym terminie, jak też udokumentowanie nabycia rzeczy lub praw majątkowych w drodze spadku lub darowizny. Tak obowiązek zgłoszenia, jak i obowiązek udokumentowania, są warunkiem zwolnienia i ich celem jest uszczelnienie systemu podatkowego, a więc kontrola przepływu środków finansowych.

Teza od Redakcji

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Zbigniew Kmieciak, Sędzia NSA Jerzy Rypina (sprawozdawca), Sędzia WSA (del.) Marek Olejnik, Protokolant Piotr Stępień, po rozpoznaniu w dniu 18 października 2016 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej M. G. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z dnia 7 maja 2014 r. sygn. akt I SA/Sz 208/14 w sprawie ze skargi M. G. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 9 grudnia 2013 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę kasacyjną.

Uzasadnienie

Wyrokiem z dnia 7 maja 2014 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie (sygn. akt I SA/Sz 208/14) w sprawie ze skargi M. G. uchylił decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 9 grudnia 2013 r. w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

Sąd pierwszej instancji przedstawiając stan sprawy wskazał, że sporną decyzją organ odwoławczy utrzymał w mocy decyzję Naczelnika T. Urzędu Skarbowego w S. z dnia 22 sierpnia 2013 r., ustalającą stronie zobowiązanie w podatku od spadków i darowizn w kwocie 21.573 zł z tytułu umowy darowizny środków pieniężnych otrzymanych od matki w 2009 r. w kwocie 117.500 zł. W dniu 15 maja 2013 r. Naczelnik, działając na podstawie art. 155 § 1 w związku z art. 272 pkt 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz art. 4a ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.), dalej: u.p.s.d., wezwał podatniczkę do udzielenia wyjaśnień dotyczących darowizny środków pieniężnych w łącznej kwocie 235.000 zł. W odpowiedzi, w dniu 21 maja 2013 r. podatniczka oświadczyła, że darowizny od rodziców: w dniu 15 lipca 2009 r. w kwocie 25.000 zł oraz w dniu 28 sierpnia 2009 r. w kwocie 210.000 zł były dokonane z ich majątku wspólnego. W związku z powyższym, postanowieniem z dnia 29 maja 2013 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego wszczął postępowanie w sprawie spornego podatku. W dniu 31 maja 2013 r. podatniczka złożyła zeznania podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 wraz z pismem, w którym poinformowała, że zeznania dotyczą darowizn w kwocie 5.726 zł (darowizna w wysokości 25.000 zł pomniejszona o zwolnienie z art. 4 ust. 1 pkt 5 u.p.s.d. oraz kwotę wolną od podatku na podstawie art. 9 ust. 1 pkt 1 tej ustawy) oraz w kwocie 190.726 zł (darowizna kwoty 210.000 zł pomniejszona o zwolnienie z art. 4 ust. 1 pkt 5 ww. ustawy oraz kwotę wolną od podatku na podstawie art. 9 ust. 1 pkt 1 ustawy). Ponadto potwierdziła, że środki pieniężne nabyła w drodze darowizny od rodziców w oparciu o umowę ustną, z zamiarem bezpośredniego ich przeznaczenia na cele mieszkaniowe.