Porada
Czy w przypadku niedopełnienia obowiązku terminowego zgłoszenia nowej darowizny obdarowany może złożyć zgłoszenie SD-3
PROBLEM
Osoba fizyczna otrzymała w ciągu ostatnich dwóch lat darowiznę, której wartość przekroczyła kwotę zwolnienia od podatku od spadków i darowizn. Darowizna pochodziła od osoby z tzw. grupy zerowej i została zgłoszona prawidłowo (na druku SD-Z2) w urzędzie skarbowym w terminie nieprzekraczającym 6 miesięcy. Czy w przypadku niedopełnienia obowiązku terminowego zgłoszenia nowej darowizny w ciągu 6 miesięcy, której wartość mieściłaby się w kwocie zwolnienia, obdarowany może skorzystać ze zwolnienia dla grupy I zamiast dla tzw. grupy zerowej i zamiast kolejnego zgłoszenia SD-Z2 złożyć zgłoszenie SD-Z3?
RADA
W tym przypadku podatnik może skorzystać z ulgi zgłaszając SD-Z3.
UZASADNIENIE
W świetle art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem między innymi darowizny. Jednak na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez osoby z tzw. grupy 0.
W opisanym przypadku podatnik skorzysta z tego zwolnienia składając w terminie deklaracje podatkowe.
Opodatkowaniu podlega nabycie od jednej osoby własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej tzw. kwoty wolne, określone dla nabywców zaliczonych do poszczególnych grup podatkowych. W przypadku darowizny od babci nabywca jest zaliczany do I grupy podatkowej.
Zdaniem autora w opisanym przypadku podatnik może skorzystać z nowej kwoty wolnej. W celu skorzystania z ulgi należy złożyć druk SD-3.
art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 596).
Tomasz Burchard
doradca podatkowy, ekspert w zakresie prawa podatkowego, biegły sądowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right