Zwolnienie z opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym do 2024 r.

Z dniem 1 stycznia 2022 r. wprowadzona została nowa forma opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym.

W myśl zapisów art. 24ca ustawy CIT podatek ten, w wysokości 10% podstawy opodatkowania, skierowany jest do podatników będących spółkami oraz podatkowymi grupami kapitałowymi, mających siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, którzy w ramach działalności operacyjnej ponoszą stratę lub wykazują określony niski wskaźnik dochodowości (udział dochodów w przychodach w wysokości nieprzekraczającej 1%).

Rozwiązanie to miało służyć ograniczeniu działań optymalizacyjnych poprzez opodatkowanie na poziomie minimalnym tych podatników, u których określony dochód lub strata występują permanentnie, a zatem z dużym prawdopodobieństwem w sposób zamierzony. Celem tej regulacji było przy tym ograniczenie nieuzasadnionego wspierania pozycji biznesowej największych grup kapitałowych, z równoczesnym zmniejszeniem bariery wejścia na rynek dla nowych przedsiębiorstw. Działanie to miało także wpłynąć na zwiększenie dochodów budżetowych (m.in. z uwagi na wyeliminowanie zagranicznej luki w podatku CIT), stanowiąc przy tym odzwierciedlenie intencji i kierunku wskazanego przez państwa grupy OECD w zakresie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania.

Dodatkowo regulacje dotyczące tego podatku zostały znacząco zmienione. Najważniejsze zmiany to:

• zwiększenie wskaźnika rentowności decydującego o "wejściu" w zakres opodatkowania minimalnym podatkiem dochodowym (z 1% na 2%),
• zmiany w wyłączeniach z kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu progu rentowności,
• zmiany w zakresie kalkulacji podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym,
• modyfikacja wyłączeń z podstawy opodatkowania,
• wprowadzenie nowych zwolnień podmiotowych.

Czytaj więcej w artykule Biuletynu VAT Nr 5/2023: "Najważniejsze zmiany w CIT w 2023 roku" >>