Ulga dla klasy średniej - na czym polega, wniosek o niestosowanie ulgi

W 2022 r. zmieniły się rozliczenia podatkowo-składkowe świadczeń (w tym wynagrodzeń) otrzymywanych przez zatrudnione osoby. Zmiany wprowadzono w ramach programu reform zwanych Polskim Ładem, który przesądza m.in. o wprowadzeniu ulgi dla tzw. klasy średniej.

Ulga dla klasy średniej - na czym polega

Aby zrekompensować pracownikom choćby część likwidacji opcji pomniejszania zaliczki podatkowej o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, w 2022 r. zaczęła obowiązywać ulga dla tzw. klasy średniej. Jeśli chodzi o osoby zatrudnione, to jej adresatami są podatnicy zatrudnieni wyłącznie na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy. Oznacza to, że z przedmiotowej preferencji nie skorzystają np. osoby świadczące swoje usługi na podstawie umów cywilnoprawnych, np. umów zlecenia czy o dzieło.

Ulga dla tzw. klasy średniej polega na odliczeniu od dochodu pewnej kwoty, której wysokość uzależniona jest od poziomu opodatkowanych przychodów. Przy czym nie chodzi o każdy rodzaj przychodów, a wyłącznie o przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy podlegające opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 ustawy PIT, czyli podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, tj. z wyłączeniem przychodów wolnych od podatku.

Według nowych przepisów ulgę dla tzw. klasy średniej można stosować w ujęciu:

• miesięcznym (przez płatników) - przy wyliczaniu przez płatników miesięcznych zaliczek podatkowych oraz
• rocznym (przez samych podatników) - po zakończeniu roku na etapie składania rocznych zeznań podatkowych.

Do obliczeń omawianej preferencji podatkowej przewidziano specjalne wzory.

Ulga dla klasy średniej w ujęciu rocznym

Dla pracowników, których podlegające opodatkowaniu roczne przychody, uzyskane ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, wynoszą:

• co najmniej 68 412 zł i nie przekraczają kwoty 102 588 zł - kwota ulgi dla tzw. klasy średniej obliczana powinna być według wzoru:

(A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17

• więcej niż 102 588 zł i nie przekraczają kwoty 133 692 zł - kwotę ulgi wyliczać powinniśmy zgodnie ze wzorem:

((A × (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17

- gdzie A oznacza uzyskane przez podatnika w roku podatkowym przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy PIT.

Ulga dla klasy średniej w ujęciu miesięcznym

Dla pracowników, których podlegające opodatkowaniu miesięczne przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy wynoszą:

• co najmniej 5701 zł i nie przekraczają kwoty 8549 zł - kwota ulgi dla tzw. klasy średniej obliczana powinna być według wzoru:

(A × 6,68% - 380,50 zł ) ÷ 0,17

• więcej niż 8549 zł i nie przekraczają kwoty 11 141 zł - kwotę ulgi wyliczać powinniśmy zgodnie ze wzorem:

(A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17

- gdzie A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27 ustawy PIT.

Dla pracodawców wyznacznikiem wskazującym możliwość zastosowania ulgi dla klasy średniej będzie wyłącznie poziom miesięcznych przychodów pracownika.

Reasumując, płatnik od 2022 r. jest uprawniony do stosowania ulgi dla tzw. klasy średniej za miesiące, w których jego pracownik uzyska u niego opodatkowane według skali podatkowej przychody z umowy o pracę w wysokości od 5701 zł do 11 141 zł.

Wniosek o niestosowanie ulgi dla klasy średniej

Po zmianach przepisów podatnik może złożyć pracodawcy pisemny wniosek o niestosowanie ulgi dla tzw. klasy średniej.

Gdy podatnik przedłoży taki wniosek, wówczas płatnik zaprzestanie pomniejszania dochodu o kwotę ulgi dla klasy średniej najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym wniosek ten otrzymał. Wniosek ten powinien być składany odrębnie dla każdego roku podatkowego.

Zobacz aktywny wzór wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej>>>

Mariusz Pigulski

ekspert i praktyk zajmujący się od wielu lat prawem pracy i ubezpieczeń społecznych, absolwent Podyplomowego Studium Prawa Pracy na Uniwersytecie Łódzkim, autor licznych opracowań i publikacji z dziedziny kadrowo-płacowej