Brak ulg podatkowych dla statków w działalności geograficznej - Wyrok NSA z dnia 22 lutego 2024 r., sygn. II FSK 89/23

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

Udział jednostki pływającej w działalności specjalistycznej takiej jak badania geograficzne nie kwalifikuje się jako 'transport międzynarodowy' w rozumieniu odpowiednich postanowień Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, nie uprawniając tym samym do skorzystania

Definicja Transportu Międzynarodowego wg Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania z Norwegią - Wyrok NSA z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. II FSK 643/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

Za 'transport międzynarodowy' w rozumieniu art. 3 ust. 1 lit. g) Konwencji między Rzeczpospolitą Polską a Królestwem Norwegii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania uważa się zarobkowy przewóz osób i ładunków realizowany statkiem morskim między portami różnych państw, z wyłączeniem transportu odbywającego się wyłącznie między miejscami położonymi w jednym państwie.

Konwencja MLI bez wpływu na podwójne opodatkowanie w transporcie morskim - Wyrok NSA z dnia 1 lutego 2024 r., sygn. II FSK 585/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

Konwencja MLI nie zmienia metody unikania podwójnego opodatkowania wynikającej z Umowy polsko-emirackiej w zakresie pracy najemnej na statkach eksploatowanych w transporcie międzynarodowym przez przedsiębiorstwo z faktycznym zarządem w ZEA, jeżeli strony umowy nie dokonały notyfikacji wyboru opcji przewidzianych w art. 5 Konwencji MLI.

Ważność statusu beneficjenta w zwolnieniach podatkowych - Wyrok NSA z dnia 30 stycznia 2024 r., sygn. II FSK 560/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

W przypadku sporów dotyczących zwolnień podatkowych na tle umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, kluczowe jest ustalenie, czy podmiot, na rzecz którego dokonano wypłaty odsetek, posiada status rzeczywistego beneficjenta tych odsetek (beneficial owner), co jest decydujące dla możliwości skorzystania ze zwolnienia z podatku źródłowego. Ponadto, w sytuacji wszczęcia postępowania karnego skarbowego

Wyrok NSA z dnia 10 stycznia 2024 r., sygn. II FSK 454/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

Zastosowanie umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania ma pierwszeństwo przed ustawami krajowymi w regulowaniu kwestii opodatkowania dochodów uzyskanych z emerytur państwowych, co wynika z art. 91 Konstytucji RP oraz art. 17 i art. 18 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Czeską. Emerytury wypłacane za pełnienie służby publicznej podlegają

Wyrok NSA z dnia 29 listopada 2023 r., sygn. II FSK 1526/23

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

W kontekście unikania podwójnego opodatkowania oraz zasad poboru podatku u źródła, nowe ramy proceduralne wprowadzone w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych są zgodne z umowami międzynarodowymi oraz Konstytucją RP. Stworzone przepisy mają na celu efektywne przeciwdziałanie nadużyciom podatkowym, a jednocześnie respektują zasady wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Wyrok NSA z dnia 2 grudnia 2022 r., sygn. II FSK 1002/22

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

STosownie do art. 22 § 2a op organ podatkowy, na wniosek podatnika, ogranicza pobór zaliczek na podatek, jeżeli podatnik uprawdopodobni, że zaliczki obliczone według zasad określonych w ustawach podatkowych byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do podatku należnego od dochodu lub zysku przewidywanego na dany rok podatkowy. O ile w postępowaniu podatkowym stosownie do art. 122 op obowiązek przeprowadzenia

Wyrok NSA z dnia 30 listopada 2022 r., sygn. II FSK 775/20

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Maltańska spółka urządzająca zakłady wzajemne przez internet nie uniknie podatku w Polsce. Zgodnie z ustawą o grach hazardowych musi ustawić tu przedstawiciela zależnego, a to oznacza powstanie zagranicznego zakładu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Wyrok NSA z dnia 16 listopada 2022 r., sygn. II FSK 549/20

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Nabycie przez niemiecką spółkę usług magazynowych na terenie Polski nie prowadzi do powstania zagranicznego zakładu.

Wyrok WSA w Szczecinie z dnia 20 lipca 2022 r., sygn. I SA/Sz 320/22

Orzeczenia Wojewódzkich Sądów Administracyjnych, rok 2022

Jeżeli rada dyrektorów podejmuje najważniejsze decyzje o przyszłości firmy na Malcie - tam, gdzie jest zarejestrowana siedziba spółki oraz są zatrudnieni pracownicy - to polski fiskus nie może twierdzić, że miejscem faktycznego zarządu jest terytorium Polski.

Wyrok NSA z dnia 1 czerwca 2022 r., sygn. II FSK 2696/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Samo nabywanie usług przetwarzania materiałów produkcyjnych świadczonych w Polsce nie oznacza powstania zakładu firmy zagranicznej w sensie przedmiotowym (tj. nie istnieje stała placówka). Z kolei okoliczność, że firma polska nie dysponuje pełnomocnictwem i nie zawiera w Polsce żadnych umów na rzecz firmy zagranicznej, przesądza, że nie może być mowy o istnieniu zakładu w sensie podmiotowym.

Wyrok NSA z dnia 24 lutego 2022 r., sygn. II FSK 1483/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Luksemburska spółka zapłaci podatek w Polsce, jeśli reprezentuje ją tu zależny przedstawiciel, posiadający i wykonujący pełnomocnictwo do podpisywania umów w jej imieniu.

Wyrok NSA z dnia 15 lutego 2022 r., sygn. II FSK 1340/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Niemiecka spółka nie prowadzi zakładu podatkowego w Polsce, jeśli na terenie naszego kraju reprezentuje ją niezależny przedstawiciel bez pełnomocnictwa do zawierania umów.

Wyrok NSA z dnia 1 lutego 2022 r., sygn. II FSK 1314/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Przedstawiciele wolnych zawodów, świadczący usługi w siedzibie Komisji Europejskiej w Luksemburgu, posiadają tam stałą placówkę w rozumieniu konwencji polsko-luksemburskiej i podlegają opodatkowaniu w tym kraju.

Wyrok NSA z dnia 9 listopada 2021 r., sygn. II FSK 454/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2021

W przypadku osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w kraju i uzyskujących dochody z pracy najemnej na terytorium Stanów Zjednoczonych Ameryki odliczeniu od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 ze zm.) podlega kwota równa sumie wszelkich podatków dochodowych

Wyrok NSA z dnia 26 października 2021 r., sygn. II FSK 977/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2021

Wyrok NSA z dnia 23 stycznia 2020 r., sygn. II FSK 468/18

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2020

Prawo do ulgi abolicyjnej jest uzależnione od tego, czy w stosunku do podatnika ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia. Jeśli nie ma podstaw do zastosowania metody proporcjonalnego zaliczenia - to nie ma przesłanki do zastosowania ulgi abolicyjnej, ponieważ dochód podatnika nie jest dochodem rozliczanym na zasadach określonych w art. 27 ust. 9 albo 9a u.p.d.o.f.

Wyrok NSA z dnia 13 grudnia 2019 r., sygn. II FSK 214/18

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

Wyrok NSA z dnia 30 października 2019 r., sygn. II FSK 3771/17

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

Zastosowanie w art. 27g ust. 2 u.p.d.o.f. zwrotu "podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo ust. 9a u.p.d.o.f." sprawia, że warunkiem zastosowania konstrukcji podatkowej ustanowionej w art. 27g u.p.d.o.f., jest ziszczenie się hipotezy wyrażonej w art. 27 ust. 9 albo ust. 9a u.p.d.o.f. W przeciwnym bowiem wypadku - to jest, gdy hipoteza wyrażona w art. 27 ust. 9 albo ust. 9a u.p.d.o.f. nie

Wyrok NSA z dnia 4 października 2019 r., sygn. II FSK 814/18

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

W sytuacji, gdy podatnik nie zapłaci podatku za granicą, w ogóle nie dochodzi do podwójnego opodatkowania. Tym samym, jeśli podatnik nie uiszcza za granicą podatku, nie będą mogły mieć zastosowania przepisy art. 27 ust. 9 lub ust. 9a u.p.d.o.f., a w konsekwencji nie będzie on mógł skorzystać z ulgi abolicyjnej określonej w art. 27g u.p.d.o.f.

Wyrok NSA z dnia 4 października 2019 r., sygn. II FSK 3461/17

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

W przypadku, gdy podatnik nie zapłacił podatku za granicą, a Polska nie ma podpisanej z danym krajem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, to podatnik nie może skorzystać z ulgi abolicyjnej. Kryterium, które odgrywa tutaj pierwszorzędną rolę, jest okoliczność, czy Polska zawarła z danym państwem umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, czy też nie. Zapłata podatku za granicą jest więc jedną

Wyrok NSA z dnia 9 sierpnia 2019 r., sygn. II FSK 2963/17

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

Mimo zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania na metodę proporcjonalnego zaliczenia, faktyczne opodatkowanie polskich rezydentów jest zrównane z sytuacją, gdy zastosowanie znajdzie metoda wyłączenia z progresją. W efekcie zastosowania powyższej ulgi, dochody marynarzy posiadających miejsce zamieszkania w Polsce, które zostały uzyskane z tytułu pracy na pokładach statków eksploatowanych przez

Wyrok NSA z dnia 9 sierpnia 2019 r., sygn. II FSK 739/18

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

Zapłata podatku za granicą jest jedną z nadrzędnych przesłanek do tego, aby podatnik mógł skorzystać z ulgi abolicyjnej. Zatem w sytuacji, gdy podatnik nie zapłaci podatku za granicą, w ogóle nie dochodzi do podwójnego opodatkowania. Tym samym nie będą mogły mieć zastosowania przepisy art. 27 ust. 9 lub 9a u.p.d.o.f., a w konsekwencji nie będzie on mógł skorzystać z ulgi abolicyjnej określonej w art

Wyrok NSA z dnia 9 lipca 2019 r., sygn. II FSK 2852/17

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

Analiza art. 12 ust. 4 umowy między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku z dnia 20 czerwca 1975 r. i art. 21 ust. 1 pkt 1 i 2 u.p.d.o.p. nie pozostawia wątpliwości, iż na gruncie tych przepisów do należności licencyjnych nie zalicza się opłat za użytkowanie lub prawo do użytkowania