Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 16 maja 2023 r., sygn. I SA/Po 873/22

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Wolna-Kubicka Sędziowie Sędzia WSA Waldemar Inerowicz (spr.) Asesor sądowy WSA Michał Ilski Protokolant: st. sekr. sąd. Ewa Szydłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 16 maja 2023 r. sprawy ze skargi M. G. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 8 września 2022 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2017 rok oddala skargę

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego [...] decyzją z 3 grudnia 2021 r., nr [...], określił M. G. (dalej jako: "podatniczka", "strona", "skarżąca") zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2017 r. w związku z uzyskaniem przychodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, w wysokości [...] zł.

Przedstawiając dotychczasowy przebieg postępowania organ I instancji wyjaśnił, że 26 kwietnia 2018 r. podatniczka złożyła zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2017 - PIT-38, w którym wykazano wysokość przychodów/ dochodów oraz kosztów uzyskania przychodów i podatku należnego. W okresie od listopada 2018 r. do lutego 2019 r. organ przeprowadził czynności sprawdzające dotyczące weryfikacji prawidłowości rozliczenia zeznań podatkowych za lata 2013-2017. Z protokołu wynika, że strona odliczyła od dochodu za 2017 r. straty wyższe niż 50% strat z lat poprzednich, a ponadto wykazała koszty uzyskania przychodu za 2017 r. w kwocie wyższej niż wynikające z informacji PIT-8C. Do dnia sporządzenia protokołu podatniczka nie złożyła dokumentów potwierdzających podwyższone koszty i nie złożyła korekty PIT-38. Wobec takiego stanu rzeczy wszczęto postępowanie podatkowe w sprawie rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z uzyskaniem przychodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych za 2017 r. Postanowieniem z 30 czerwca 2021 r. organ wyznaczył stronie termin na zapoznanie się ze zgromadzonym materiałem dowodowym. W odpowiedzi strona przedstawiła dodatkowe dowody oraz wniosła o przeprowadzenie dowodu z przesłuchania świadka I. S. oraz strony. Następnie organ te dowody przeprowadził. Ponownie 27 października 2021 r. wyznaczono stronie termin na zapoznanie się ze zgromadzonym materiałem dowodowym, z którego to prawa podatniczka skorzystała.