Wyrok WSA w Warszawie z dnia 17 grudnia 2012 r., sygn. III SA/Wa 1185/12

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Waldemar Śledzik, Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Golat (sprawozdawca), Sędzia WSA Barbara Kołodziejczak-Osetek, Protokolant referent stażysta Joanna Kicińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 17 grudnia 2012 r. sprawy ze skargi S. Ł. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] stycznia 2012 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych za 2011 r. oddala skargę

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z [...] stycznia 2012 r. nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej w W., po rozpatrzeniu odwołania S. Ł. (dalej "Strona", "Skarżący"), utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z [...] października 2011 r. nr [...] odmawiającą stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych pobranym w 2011 r. przez płatników zarządzanych przez P.S.A. z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze dziedziczenia w łącznej kwocie 38.995,00 zł.

Z motywów zaskarżonej decyzji organu pierwszej instancji wynika, że wnioskiem z 26 lipca 2011 r. Strona zwróciła się o stwierdzenie nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych pobranym przez P.S.A. zarządzające Funduszami P. z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa nabytych w drodze dziedziczenia.

W toku postępowania podatkowego ustalono, iż spadkodawca - K.Ł. od płatników zarządzanych przez P. S.A. nabył łącznie 1.673.238 jednostek uczestnictwa. Zgodnie z aktem notarialnym Rep. A nr [...] z [...] czerwca 2011 r. spadek po K. Ł. nabyła wprost Strona w całości. Następnie Skarżący złożył dyspozycję wypłaty środków zgromadzonych na rejestrze, którego posiadaczem był spadkodawca. Zgodnie z powyższym Strona, w drodze spadkobrania, umorzyła wszystkie jednostki uczestnictwa. Od przedmiotowych wypłat P., jako płatnik pobrało 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w łącznej kwocie 38.995,00 zł, zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.) - dalej "u.p.d.o.f.". Przedmiotowy podatek płatnik wpłacił na konto właściwego organu podatkowego.