Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 31 sierpnia 2017 r., sygn. I SA/Bk 586/17

Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób prawnych

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Małgorzata Anna Dziemianowicz (spr.), Sędziowie sędzia WSA Andrzej Melezini, sędzia WSA Jacek Pruszyński, Protokolant st. sekretarz sądowy Beata Borkowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 31 sierpnia 2017 r. sprawy ze skargi "R." Spółka z o.o. w B. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] maja 2017 r. nr [...] w przedmiocie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargę

Uzasadnienie

W dniu [...] lutego 2017 r. wpłynął do organu interpretującego wniosek R. Sp. z o.o. w B. (dalej również jako Spółka, Wnioskodawca) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów uzyskania przychodów. We wniosku tym Spółka wskazała, że w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jej rokiem obrotowym (podatkowym) jest okres

od dnia 1 kwietnia do dnia 31 marca roku następnego. Aktualnie jest to okres od dnia

1 kwietnia 2016 r. do dnia 31 marca 2017 r. Strona nie przywiduje aby po dniu

1 kwietnia 2017 r. dokonała zmiany roku obrotowego (podatkowego). Następny rok podatkowy w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych po dniu 31 marca 2017 r. będzie trwał od dnia 1 kwietnia 2017 r. do dnia 31 marca 2018 r. Zaliczki

na podatek dochodowy od osób prawnych Spółka opłaca miesięcznie. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest wykonywanie tynków na zlecenie. Na wniosek Spółki z dnia [...] maja 2013 r. Dyrektor Izby Skarbowej w B. w dniu [...] lipca 2013 r. wydał interpretację indywidualną nr [...] uznając za nieprawidłowe jej stanowisko, że ma prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów strat z tytułu kaucji gwarancyjnych nie zwróconych przez upadłego, a które to kaucje gwarancyjne zostały zgłoszone przez stronę oraz zostały uznane przez upadłego, zwanymi dalej kaucjami gwarancyjnymi. Naczelny Sąd Administracyjny wyrokiem z dnia 13 maja 2016 r. sygn. II FSK 880/14, uchylił w całości ww. interpretację indywidualną. Następnie organ interpretacyjny w dniu [...] października 2016 r. wydał nową interpretację indywidualną nr [...] w sprawie zaliczania strat z tytułu kaucji gwarancyjnych w koszty uzyskania przychodu wskazując w niej, iż stanowisko wnioskodawcy z dnia [...] maja 2013 r. jest prawidłowe, ale pod warunkiem, iż kwota kaucji gwarancyjnej zatrzymana przez kontrahenta Spółki, została przez Wnioskodawcę rozpoznana uprzednio jako element należnego przychodu i już opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych. Strona z ww. interpretacją się nie zgodziła i wniosła skargę do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, która to skarga do dnia złożenia wniosku nie została rozpoznana. Postępowania upadłościowe, w których Spółka zgłosiła wierzytelności z tytułu kaucji gwarancyjnych nie zostały zakończone do dnia [...] marca 2018 r. Spółka przewiduje iż dłużnicy nie zostaną wykreśleni