Wyrok WSA w Łodzi z dnia 28 lutego 2017 r., sygn. I SA/Łd 1117/16

Podatek od spadków i darowizn

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Joanna Grzegorczyk - Drozda Sędziowie Sędzia NSA Anna Świderska Sędzia WSA Bożena Kasprzak (spr.) Protokolant Sekretarz sądowy Przemysław Cieślarek po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 lutego 2017 r. sprawy ze skargi M. L.-S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Ł. z dnia [...] nr [...] UNP [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn. oddala skargę.

Uzasadnienie

I SA/Łd 1117/16

UZASADNIENIE

Zaskarżoną decyzją z dnia [...]r. Dyrektor Izby Skarbowej w Ł. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Z. z dnia [...] r. ustalającą M. L. - S. wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w wysokości 5.093 zł.

W uzasadnieniu powyższej decyzji przedstawiono dotychczasowy przebieg postępowania.

Wyjaśniono, że stosownie do Aktu Poświadczenia Dziedziczenia z dnia [...] r. rep. [...] Nr [...], spadek po zmarłym w dniu [...] r. Z. L. nabyła w całości córka - M. L. - S..

W złożonym w dniu 26 sierpnia 2011 r. zgłoszeniu o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2), podatniczka ujawniła nabycie:

• udziału wynoszącego 3/4 części spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego nr 2, położonego w O. przy ul. A 13, o wartości 97.500 zł,

• udziału wynoszącego 3/4 części samochodu osobowego marki KIA CEED z 2009 r., nr rej.[...], o wartości 28.500 zł,

• udziału wynoszącego 3/4 części spółdzielczego własnościowego prawa do garażu (boks nr 54), położonego w O. przy ul. B 14, o wartości 15.000 zł.

Nabycie ww. składników spadku korzystało ze zwolnienia podatkowego, stosownie do art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity: Dz. U. z 2016 r., poz. 205 - dalej upsd).

W dniu 24 kwietnia 2015 r. podatniczka złożyła zeznanie podatkowe o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), w którym ujawniła nabycie jednostek uczestnictwa w funduszu A w kwocie 11.204,83 zł, dołączając jednocześnie dokument wystawiony przez A Investments, wskazujący M. L. - S. jako osobę uprawnioną do dysponowania środkami pieniężnymi na wypadek śmierci uczestnika.