Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 8 marca 2017 r., sygn. I SA/Po 963/16

Podatek od spadków i darowizn; Ulgi podatkowe

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Waldemar Inerowicz Sędziowie Sędzia Katarzyna Nikodem Sędzia WSA Barbara Rennert (spr.) Protokolant: referent stażysta Agata Pasternak po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 08 marca 2017 r. sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w [..] z dnia [...] nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę

Uzasadnienie

W dniu [...] r. R. D. wniósł skargę na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z [...] r. nr [...], utrzymującą w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w G. z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

Skarżący złożył w dniu [...] r. w Urzędzie Skarbowym w G. zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, w którym wykazał nabycie tytułem darowizny od matki K. D. środków pieniężnych w wysokości [...] zł. Skarżący jako datę nabycia wskazał [...] 2015 r., a jako rodzaj dokumentu potwierdzającego nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych wskazał umowę. Do powyższego zgłoszenia skarżący załączył potwierdzenie dokonania wpłaty w dniu [...] 2014 r. przez K. D. na jego rachunek bankowy w BZ WBK kwoty [...]zł, tytułem "darowizna od matki dla syna" oraz kserokopię umowy darowizny z [...] 2015 r. zawartej pomiędzy K. D. i skarżącym, z notarialnie poświadczonymi podpisami, w której wskazano, że w związku z wpłatą na konto skarżącego kwoty [...]zł "matka oświadcza, że obdarowuje syna a syn oświadcza, że darowiznę przyjmuje."

Postanowieniem z [...] r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w G. wszczął postępowanie podatkowe wobec skarżącego w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w związku z darowizną gotówki z dnia [...] 2014 r. dokonaną pomiędzy K. D. jako darczyńcą, a skarżącym jako obdarowanym.

W dniu [...] r. organ podatkowy pierwszej instancji przeprowadził dowód z przesłuchania R. D. w charakterze strony. Skarżący potwierdził, że [...] 2014 r. otrzymał na konto bankowe prowadzone w BZ WBK S.A. środki pieniężne w wysokości [...] zł tytułem darowizny od matki K. D.. Zeznał również, że była to pierwsza darowizna gotówki od matki w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie oraz że wcześniej otrzymał od matki budynek mieszkalny i działki. Na pytanie w jakim celu w dniu [...] 2015 r. spisał z matką umowę darowizny gotówki zeznał, że spisał ją w celu dopełnienia niezbędnych formalności, gdyż zgodnie z jego wiedzą darowiznę trzeba zgłosić w urzędzie skarbowym, co uczynił od razu po przyjęciu darowizny.