Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 10 listopada 2005 r., sygn. I SA/Wr 989/04

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Andrzej Szczerbiński (sprawozdawca), Sędzia WSA Katarzyna Radom, Sędzia WSA Maria Tkacz-Rutkowska, Protokolant Aleksandra Madej, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 10 listopada 2005r. sprawy ze skargi Przedsiębiorstwa A , Spółki z o.o. we W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] Nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2001 rok oraz odsetek za zwłokę z tytułu nieuregulowanych w terminie zaliczek na ten podatek I. uchyla zaskarżoną decyzję w części dotyczącej odsetek za zwłokę z tytułu nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych za 2001 rok; II. dalej idącą skargę oddala, III. orzeka, że decyzja wymieniona w punkcie I w części uchylonej nie może być wykonana.

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego W.-Ś. decyzją z dnia [...] nr [...] na podstawie art. 21 § 3 i art. 53a Ordynacji podatkowej oraz art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. nr 54, poz. 654 ze zm.) określił Przedsiębiorstwu A , Spółce z o.o. we W. zobowiązanie w podatku dochodowym za rok 2001 w wysokości [...] i odsetki za zwłokę z tytułu nieuregulowanych w terminie płatności zaliczek na ten podatek za styczeń w kwocie [...], za luty [...], za czerwiec [...], za wrzesień [...] i za październik 2001r. [...]. Odsetki od zaliczek naliczono na dzień wydania decyzji. Spółka, zajmująca się sprzedażą używanych maszyn poligraficznych dla odbiorców krajowych i zagranicznych, wykazała za rok 2001 stratę z działalności gospodarczej w wysokości [...]. Ustalono, że wykazany przychód w wysokości [...] zaniżony został o wartość nieodpłatnych świadczeń w kwocie [...], którą określono zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 i ust. 6 pkt 4 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. jako wartość odsetek, jakie Spółka musiałaby zapłacić, aby pozyskać na rynku finansowym pożyczkę w kwocie [...], jaka wpłynęła w ciągu roku na jej konto z wpłat wspólników. Wpłaty te przekraczały środki posiadane w kasie, nie miały też związku z dokonywanymi operacjami gospodarczymi. Przychody zwiększono nadto o kwotę [...] jako wartość nieodpłatnego świadczenia w postaci przechowywania towarów handlowych i środków trwałych w obiekcie stanowiącym własność wspólnika D. D. bez zapłaty, mimo uzgodnienia jej w tej wysokości w umowie przechowania z dnia [...]. Zakwestionowano też jako koszty uzyskania przychodu, wykazane w zeznaniu podatkowym w wysokości [...], wydatki w kwocie [...], a w szczególności [...] z tytułu amortyzacji środka trwałego w postaci samochodu "Renault Magnum", naliczone według zawyżonej stawki w wysokości [...] jak za samochód używany przez poprzedniego właściciela, czego nie wykazano. Największą część zakwestionowanych kosztów stanowiły wydatki w kwocie [...], związane z eksportem do Indii maszyny poligraficznej "Planety P54VC, VD+L" oraz z importem maszyny "Koenig Bauer SR/4". Wydatki te wynikały z trzech faktur, wystawionych w dniach [...]i [...] przez firmy z Nassau na Bahamach, B i C, które miały być pośrednikiem w czynnościach związanych z eksportem, wykonawcą napraw maszyny "Planeta" i montażu jej w Indiach oraz demontażu maszyny "Koenig Bauer". Spółka nie przedstawiła jednak umów z kontrahentami, rozliczenia kosztów prowizji ani innych dokumentów potwierdzających wykonanie tych czynności, nie zapłaciła też za te faktury do czasu zakończenia postępowania kontrolnego w dniu [...].