Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 17 lutego 2005 r., sygn. I SA/Wr 1056/03

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Ludmiła Jajkiewicz / sprawozdawca / Sędzia WSA Katarzyna Radom Asesor WSA Marta Semiczek Protokolant Katarzyna Gierczak po rozpoznaniu w dniu 17 lutego 2005 r. na rozprawie sprawy ze skargi A Spółka z o.o. w L. na decyzję Izby Skarbowej we W. Ośrodek Zamiejscowy w J. G. z dnia [...]o Nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok 2001 oddala skargę.

Uzasadnienie

Skarżąca A Spółka z o.o. w L. zaskarżyła decyzję Izby Skarbowej we W. Ośrodek Zamiejscowy w J.G. z dnia [...] o nr [...], utrzymującą w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej we W. z dnia [...] o nr [...]określającą podatek dochodowy od osób prawnych za rok 2001 r. w kwocie [...], zaległość podatkową w kwocie [...]oraz odsetki za zwłokę w kwocie [...].

Kontrolujący ustalił, że skarżąca zawyżyła przychody oraz koszt uzyskania przychodów odpowiednio o kwotę [...].

W dniu [...] skarżąca zaimportowała towar (worki foliowe). Wartość towaru w kwocie [...] została zaksięgowana jako koszt uzyskania przychodów. Następnie, na skutek uwzględnienia przez niemieckiego kontrahenta reklamacji, wadliwy towar został zwrócony. Spółka, zamiast skorygować koszt zakupu o wartość zwróconego towaru według wartości zaliczonej w koszt uzyskania przychodów, w ewidencji księgowej zaksięgowała na koncie [...] "przychody ze sprzedaży towarów" (Ma) kwotę [...] (na podstawie faktury sprzedaży nr [...] z dnia [...] dokumentującej zwrot towaru nabytego na podstawie faktury nr [...] z dnia [...]), na koncie [...] "dodatnie różnice kursowe" kwotę [...] oraz na koncie 901 "przychody do opodatkowania" (Ma) kwotę [...], wynikającą z przemnożenia ilości zwróconego towaru przez jednostkową cenę jego zakupu (strona 7 protokołu z dnia [...] z badania dokumentów i ewidencji).

Kontrolujący ustalił także, że skarżąca zawyżyła koszt uzyskania przychodów o wydatki w łącznej kwocie [...] na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów prywatnych do celów służbowych.