Wyrok NSA z dnia 6 maja 1998 r., sygn. I SA/Lu 359/97

Przekształcenie formy prawnej, o której mowa w art. 24 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. 1993 nr 90 poz. 416 ze zm./, następuje wtedy, gdy jeden podmiot posiadający osobowość prawną ulega przekształceniu w inny podmiot, również posiadający osobowość prawną. Nie można zatem mówić o przekształceniu formy prawnej jednostki, która nie posiada pełnej podmiotowości, a taką jest spółka prawa cywilnego.

W sytuacji kiedy wspólnicy spółki cywilnej postanawiają założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością i w zamian za udziały w tej spółce przenoszą prawo do przypadającej im części majątku spółki cywilnej na spółkę z o.o., następuje likwidacja ich działalności prowadzonej w tej formie oraz powstanie nowego, niezależnego podmiotu prawnego i gospodarczego spółki z o.o.