Instrumenty finansowe w księgach rachunkowych

Rozporządzenie z dnia 12 grudnia 2001 r. reguluje również metody wyceny instrumentów finansowych. Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia kontraktu w cenie nabycia, to jest w wartości godziwej poniesionych wydatków, zaś zobowiązania finansowe w wartości godziwej uzyskanej kwoty lub wartości otrzymanych innych składników majątkowych. Przy ustalaniu wartości godziwej na ten dzień uwzględnia się poniesione przez jednostkę koszty transakcji. Taki sposób wyceny stosuje się również wtedy, gdy aktywa finansowe nabyte na regulowanym rynku wprowadza się do ksiąg rachunkowych pod datą dnia rozliczenia transakcji. Należy jednak wówczas pamiętać o § 21 ust. 3 rozporządzenia z dnia 12 grudnia 2001 r., zgodnie z którym skutki przeszacowania aktywów finansowych wprowadzonych do ksiąg na dzień rozliczenia transakcji i wycenionych w wartości godziwej, z wyjątkiem pozycji zabezpieczanych i instrumentów zabezpieczających, ustala się od dnia zawarcia transakcji i odpowiednio zalicza do przychodów lub kosztów finansowych okresu sprawozdawczego, w którym nastąpiło przeszacowanie, lub odnosi na kapitał z aktualizacji wyceny.