Kontrakty forward i swap w księgach rachunkowych

Spółka z o.o. 15 grudnia 2022 r. zawarła z bankiem dwie transakcje na instrumenty finansowe. Pierwsza to forward walutowy na sprzedaż 350 000 euro po kursie 4,7 PLN/EUR z datą realizacji 31 stycznia 2023 r. W dniu zawarcia transakcji (15 grudnia) zostało pobrane zabezpieczenie w formie depozytu gwarancyjnego w wysokości 90 000 zł. Dodatkowo umowa zawiera koszt transakcyjny w kwocie 4000 zł.

Druga transakcja to swap walutowy, gdzie wymiana początkowa to zakup 110 000 euro po kursie 4,71 PLN/EUR, a wymiana końcowa to sprzedaż 110 000 euro po kursie 4,69 PLN/EUR. W dniu zawarcia transakcji (15 grudnia) zostało pobrane zabezpieczenie w formie depozytu gwarancyjnego w wysokości 30 000 zł. Dodatkowo umowa zawiera koszt transakcyjny uwzględniony w cenie transakcji 1500 zł. W dniu zawarcia transakcji doszło do realizacji wymiany początkowej, tj. na rachunek EUR wpłynęła kwota 110 000 euro, a z rachunku PLN pobrano kwotę 518 100 zł.

W jaki sposób ująć powyższe transakcje w ewidencji księgowej na dzień zawarcia umów? Jak ująć w księgach wycenę bilansową? W jaki sposób wykazać te operacje w sprawozdaniu finansowym? Jak ująć rozliczenie instrumentów na dzień realizacji?