Jak prawidłowo rozliczyć w PIT i VAT remont kamienicy z uwzględnieniem ulgi na zabytki

Przedsiębiorca (podatnik VAT czynny) jest jedynym właścicielem kamienicy będącej zabytkiem nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków. Kamienica jest środkiem trwałym przedsiębiorcy (znajdujące się w niej lokale nie stanowią odrębnych nieruchomości lokalowych). Wszystkie mieszkania znajdujące się w tej kamienicy są wynajmowane wyłącznie osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe. Wynajem tych mieszkań jest zwolniony z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT. W okresie od stycznia do marca 2023 r. przeprowadzany był remont elewacji frontu tej kamienicy przez firmę X (podatnik VAT czynny). Remont zakończył się 28 marca 2023 r. i został udokumentowany fakturą wystawioną przez firmę X na kwotę 216 000 zł, w tym VAT 16 000 zł (kwota zgodna z umową). Fakturę zawierającą adnotację „mechanizm podzielonej płatności” przedsiębiorca otrzymał 31 marca 2023 r. w formie papierowej. Przedsiębiorca nie płacił wcześniej zaliczek, a zapłaty za tę fakturę dokonał przelewem na rachunek bankowy kontrahenta w mechanizmie podzielonej płatności 31 marca 2023 r. Pomiędzy przedsiębiorcą a firmą X nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ustawy o VAT. Przedsiębiorca rozlicza się na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, a VAT i zaliczki na PIT płaci na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć wydatki poniesione na remont tej kamienicy na gruncie VAT i PIT? Czy może skorzystać z ulgi na zabytki?

VAT

Prawo do odliczenia

Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (art. 86 ust. 2 lit. a ustawy o VAT). W analizowanej sprawie będzie to 16 000 zł, co wynika z otrzymanej faktury.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zatem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik VAT, a towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Zasada ta wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych z VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.