Kasowy PIT - nowe zasady rozliczania PIT dla przedsiębiorców od 2025 r.

Od 1 stycznia 2025 roku nowym rozwiązaniem dla przedsiębiorców jest możliwość wyboru kasowego sposobu rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów w PIT. Kasowy PIT oznacza, że podatek będzie naliczany dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z tego rozwiązania muszą złożyć oświadczenie do 20 lutego 2025 roku.

kasowy pit 2024 wyższa podwyżka limitu przychodu przychód limit 250 tys. euro projekt ustawy

Przewodnik po zmianach w podatkach i rachunkowości 2025 >>>

Kto może stosować kasowy PIT

Z metody kasowej może korzystać podatnik, w tym podatnik rozpoczynający w 2025 r. prowadzenie działalności gospodarczej, opodatkowany według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo IP BOX, który prowadzi pkpir i osiąga przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, jeżeli łącznie spełnia poniższe warunki.

Aby rozliczać PIT z wykorzystaniem metody kasowej przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:

• przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 1 mln zł.,
• nie prowadzi ksiąg rachunkowych (podatnik, który spełnia pozostałe warunki będzie mógł wybrać metodę kasową, rezygnując z prowadzenia ksiąg rachunkowych na rzecz podatkowej księgi przychodów i rozchodów),
• złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o wyborze metody kasowej w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatników rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego – w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności (jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego oświadczenie musi być złożone w terminie do końca roku podatkowego).

Zasady rozliczania przychodów i kosztów w metodzie kasowej

W metodzie kasowej przychód będzie powstawał w dacie uregulowania należności. Przez uregulowanie należności będzie rozumiane również częściowe uregulowanie należności, a także wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Przychodem będzie zatem również, np. zapłacona zaliczka, przedpłata czy zapłacona rata.

W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, nie późniejszy niż dzień:

• upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo
• likwidacji działalności gospodarczej.

Metoda kasowa ma zastosowanie wyłącznie do przychodów, które wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy – Prawo przedsiębiorców oraz są udokumentowane fakturami. Przedsiębiorcy będą zobowiązani będą do prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane tą metodą. Kasowy PIT nie będzie miał zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Wybór metody kasowej w PIT - do kiedy

Podatnik, który chce skorzystać z metody kasowej, musi złożyć na piśmie oświadczenie o wyborze tej metody do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego. W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego oświadczenie to należy złożyć w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej.

Oświadczenie o wyborze kasowej formy rozliczenia przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych >>>

Podatnik, który wybierze metodę kasową, będzie zobowiązany stosować ją przez cały rok podatkowy. Dokonany wybór będzie dotyczył również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej metody rozliczania przychodów. Ustawodawca nie przewidział urzędowego wzoru oświadczenia o wyborze metody kasowej ani zawiadomienia o rezygnacji z metody kasowej. Podatnik musi sporządzić je samodzielnie.

Wyboru metody kasowej w PIT indywidualny przedsiębiorca, który jest czynnym podatnikiem VAT, może dokonać niezależnie od tego, czy stosuje taką metodę w VAT. Podatnik może zatem korzystać z metody kasowej w PIT, nie korzystając z metody kasowej w VAT i odwrotnie. Może również korzystać z obu tych metod jednocześnie.

Oprac. Katarzyna Bogucka