Wyrok WSA w Krakowie z dnia 16 października 2024 r., sygn. I SA/Kr 624/24

|Sygn. akt I SA/Kr 624/24 | [pic] W Y R O K W IMIENIU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ Dnia 16 października 2024 r., Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, w składzie następującym:, Przewodniczący Sędzia: WSA Waldemar Michaldo (spr.), Sędziowie: WSA Wiesław Kuśnierz, WSA Jarosław Wiśniewski, Protokolant: specjalista Bożena Piątek, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 16 października 2024 r., sprawy ze skargi W.K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie z dnia 10 czerwca 2024 r. nr 1201-IOP1-2.4104.47.2024.9 w przedmiocie podatku od spadków i darowizn skargę oddala.

Uzasadnienie

W.K. (dalej "Podatnik", "Skarżący") w dniu 29 grudnia 2023 r. złożył do Urzędu Skarbowego w Wadowicach zgłoszenie o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-Z2, w którym poinformował Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wadowicach o otrzymaniu w dniu 27 lipca 2023 r. darowizny środków pieniężnych w wysokości [...] zł od ojca – J.K.

na których jako przekazujący środki pieniężne widnieje R.W.,

2. umowę darowizny środków pieniężnych z 27 lipca 2023 r.

Z zapisów ww. umowy wynika, że kwota darowizny została przekazana na konto bankowe Skarżącego w dniach 9, 16, 17 lutego 2023 r. przez kontrahenta Darczyńcy w związku z dokonaną zapłatą za zbywane aktywa oraz że kwota ta do dnia zawarcia niniejszej umowy była przechowywana na zlecenie Darczyńcy na koncie Obdarowanego. W § 2 pkt 2 umowy widnieje zapis, że do dnia zawarcia niniejszej umowy środki zgromadzone na rachunku bankowym Obdarowanego stanowiły wyłączną własność Darczyńcy, a przedmiotowa kwota znajdowała się na rachunku Obdarowanego, który użyczał mu (tj. Darczyńcy) jedynie swojego rachunku, a z dniem zawarcia umowy przechodzi na własność Obdarowanego.

W wyniku przeprowadzonych czynności sprawdzających organ I instancji uznał, że Skarżący nie spełnia warunków do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz.U. z 2024 r., poz. 596 ze zm.), dalej "u.p.s.d.". Ponieważ Skarżący nie złożył zeznania podatkowego SD-3, z tytułu otrzymanej darowizny od ojca, organ I instancji wszczął z urzędu postanowieniem z 22 stycznia 2024 r. postępowanie podatkowe w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego z tytułu darowizny ww. środków pieniężnych.