Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 3 września 2024 r., sygn. I SA/Wr 31/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Piotr Kieres Sędziowie: Sędzia WSA Dagmara Stankiewicz-Rajchman Asesor WSA Tomasz Trybuszewski (sprawozdawca) , Protokolant: Starszy specjalista Aleksandra Połaczewska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 3 września 2024r. sprawy ze skargi I. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu z dnia 10 listopada 2023r. nr 0201-IOM.4104.54.2023 w przedmiocie podatku od spadków i darowizn uchyla w całości zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w P. z dnia 15.06.2023r. nr 0234-SPV.4104.180.2022.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi I. M. (dalej: Skarżąca, Podatnik, Strona) jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu (dalej: DIAS, organ II instancji, organ odwoławczy) z dnia 10.11.2023 r. nr 0201-IOM.4104.54.2023 utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Polkowicach (dalej: NUCS, organ I instancji) z dnia 15.06.2023 r. nr 0234-SPV.4104.180.2022 ustalająca zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości 9416 zł, z tytułu nabycia spadku po zmarłym T. M.

W uzasadnieniu decyzji DIAS przedstawił następujący stan faktyczny.

Na podstawie prawomocnego postanowienia Sądu Rejonowego w G. z dnia 9.03.2020 r., sygn. akt [...] prawo do spadku po zmarłym w dniu [...].02.2017 r. T. M. na podstawie ustawy nabyli z dobrodziejstwem inwentarza:

-żona I. M. w udziale 1/3 części,

-syn M. M. w udziale 1/3 części,

-prawnuczka małoletnia H. C. w udziale 1/6 części,

-prawnuk małoletni K. K. w udziale 1/6 części.

Orzeczenie stało się prawomocne i wykonalne od dnia 12.11.2020 r.

Następnie w dniu 15.12.2022 r. do Urzędu Skarbowego w Polkowicach wpłynęło zeznanie podatkowe SD-3 (o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych) z tytułu nabycia praw do spadku po zmarłym T. M., złożone przez Stronę.

Powyższe - zgodnie z art. 165 § 7 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2383, dalej: O.p.) - skutkowało wszczęciem postępowania podatkowego w sprawie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn. Dalej organ wyjaśnił, że zeznanie SD-3 zostało poprawione i uzupełnione w dniu 18.10.2023 r., w dniu 29.03.2023 r. i w dniu 26.05.2023 r. przez pełnomocnika Strony I. M. Do ww. zeznania, jak i w toku postępowania na żądanie organu, dołączono szereg (szczegółowo opisanych w zaskarżonej decyzji) dokumentów i oświadczeń pozwalających na ustalenie masy spadkowej, weryfikację wartości zgłoszonych do opodatkowania składników majątkowych spadku oraz ustalenie długów i ciężarów spadku.