Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 3 września 2024 r., sygn. I SA/Gl 439/24

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Bożena Pindel, Sędzia WSA Agata Ćwik-Bury, Sędzia WSA Monika Krywow (spr), Protokolant Ewelina Cyroń, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 3 września 2024 r. sprawy ze skargi L.N. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 stycznia 2024 r. nr 0112-KDIL2-2.4011.716.2023.2.AA UNP: 2173511 w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę.

Uzasadnienie

Interpretacją indywidualną z 29 stycznia 2024 r. nr 0112-KDIL2-2.4011.716.2023.2.AA UNP: 2173511, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: organ interpretacyjny, Dyrektor KIS), działając na podstawie art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 ze zm., dalej jako O.p.) stwierdził, że stanowisko zawarte we wniosku L. N. (dalej jako Wnioskodawca, skarżący) w sprawie oceny skutków podatkowych opisanych stanów faktycznych w podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie pytań nr 1 i nr 5 jest prawidłowe, a stanowisko w zakresie pytania nr 4 jest nieprawidłowe.

Powyższa interpretacja zapadła w następującym stanie faktycznym i pranym:

Wnioskodawca jest osobą fizyczną będącą polskim rezydentem podatkowym, opodatkowanym w Polsce od całości swoich przychodów (dochodów). Jest wspólnikiem w spółce N. LPS (dalej: N. lub Spółka) z siedzibą na Cyprze. Posiada udział w wysokości 42,42% w prawie do uczestnictwa w zysku N.. Spółka jest transparentna podatkowo, tj. nie opodatkowuje uzyskanych przez siebie dochodów (nie zapłaciła na Cyprze podatku dochodowego w roku podatkowym 2022), lecz robią to jej wspólnicy w zakresie posiadanego prawa do udziału w zysku Jest spółką, która nie posiada osobowości prawnej. Poza wnioskodawcą wspólnikami spółki są m.in. inne osoby fizyczne, które są opodatkowane w Polsce od całości osiąganych przychodów (dochodów) i mają w Polsce miejsce zamieszkania. Wnioskodawca wspólnie z ww. osobami posiada (i posiadał w 2022 r.) bezpośrednio ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku Spółki. W roku podatkowym 2022 ponad 33% przychodów N. pochodziło z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych (w 2022 r. N. osiągnęła wyłącznie przychody z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych). Spółka jest wspólnikiem w polskiej spółce I. sp. z o.o. [...] sp. k. (dalej: Spółka Polska). Spółka Polska jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (nie jest transparentna podatkowo) i jest opodatkowana w Polsce od całości swoich przychodów (dochodów). Spółka Polska w roku podatkowym 2022 wypłaciła zysk (dywidendę) na rzecz N.. Dywidenda w roku podatkowym 2022 była niższa od kwoty 2 mln zł. Pod kątem podatkowym wypłata dywidendy została potraktowana w następujący sposób: