Kogo obejmuje obowiązkowe raportowanie schematów podatkowych (MDR)

Celem regulacji MDR jest uzyskiwanie informacji o uzgodnieniach, co do których zachodzi zwiększone ryzyko agresywnej optymalizacji podatkowej.  Mają one również zniechęcić podatników oraz ich doradców do wdrażania uzgodnień mogących stanowić unikanie opodatkowania. Kogo obejmuje obowiązkowe raportowanie schematów podatkowych?

Od 1 stycznia 2019 r. zaczęły obowiązywać przepisy wprowadzające do ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r. poz. 2651), obowiązkowe raportowanie schematów podatkowych. Nowelizacja nałożyła nowe obowiązki na podmioty zajmujące się doradztwem podatkowym oraz ich klientów.

Przepisy MDR nakierowane są zwłaszcza na umożliwienie administracji podatkowej szybkiego dostępu do informacji o potencjalnie agresywnym planowaniu lub nadużyciach związanych z planowaniem podatkowym oraz informacji o promotorach i tych, którzy korzystają ze schematów podatkowych. 

Obowiązek przekazania informacji o schematach podatkowych może dotyczyć trzech kategorii podmiotów:

1) promotora - którym jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, w szczególności doradca podatkowy, adwokat, radca prawny, pracownik banku lub innej instytucji finansowej doradzający klientom, również w przypadku gdy nie posiada miejsca zamieszkania, siedziby ani zarządu na terytorium kraju. Podmiot pełni rolę promotora, jeśli w zakresie wykonywanych czynności:

- opracowuje uzgodnienie,

- oferuje uzgodnienie,

- udostępnia opracowane uzgodnienie,

- wdraża opracowane uzgodnienie lub

- zarządza wdrażaniem uzgodnienia;

2) korzystającego - jest nim osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej:

- której udostępniane jest uzgodnienie,

- u której wdrażane jest uzgodnienie,

- która jest przygotowana do wdrożenia uzgodnienia,

- która dokonała czynności służącej wdrożeniu uzgodnienia;

3) wspomagającego - którym jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, w szczególności biegły rewident, notariusz, osoba świadcząca usługi prowadzenia ksiąg rachunkowych, księgowy lub dyrektor finansowy, bank lub inna instytucja finansowa, a także ich pracownik, która przy zachowaniu staranności ogólnie wymaganej w dokonywanych czynnościach, przy uwzględnieniu zawodowego charakteru działalności, obszaru specjalizacji oraz przedmiotu wykonywanych czynności, podjęła się udzielić, bezpośrednio lub za pośrednictwem innych osób, pomocy, wsparcia lub porad dotyczących opracowania, wprowadzenia do obrotu, organizowania, udostępnienia do wdrożenia lub nadzorowania wdrożenia uzgodnienia (art. 86a § 1 pkt 19 Ordynacji podatkowej).

Zarówno promotor jak i wspomagający, co do zasady, nie będą zobowiązani do aktywnego poszukiwania informacji w celu wypełnienia obowiązku informacyjnego o schematach podatkowych. Obowiązek informowania o schematach podatkowych będzie dotyczył informacji znanych przekazującemu, będących w ich posiadaniu. Jeżeli jednak w zakresie wykonywanych przez taki podmiot czynności (np. weryfikacji wymogów regulacji AML) zidentyfikowane zostaną informacje podlegające zgłoszeniu MDR, powinny one zostać uwzględnione w zgłoszeniu.

Kiedy powstaje obowiązek MDR i w jakich terminach należy przekazać informacje?

Czytaj więcej w najnowszym wydaniu Biuletynu Głównego Księgowego