W 2025 r. zostaną wprowadzone zmiany w wykazie rajów podatkowych dla podatników CIT

Minister Finansów w drodze rozporządzenia określa wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Od 1 stycznia 2025 r. ma obowiązywać nowy zaktualizowany wykaz, który zastąpi listę tych krajów i terytoriów określoną w rozporządzaniu z 28 marca 2019 r..

Podatek - CIT

Nowy wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową

Zgodnie z nowym wykazem szkodliwa konkurencja podatkowa jest stosowana w następujących krajach i na następujących terytoriach: 

1. Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej; 

2. Antigua i Barbuda; 

3. Sint-Maarten, Curaçao – kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów; 

4. Królestwo Bahrajnu; 

5. Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej; 

6. Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią; 

7. Wspólnota Dominiki; 

8. Grenada;

9. Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej; 

10. Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej; 

11. Republika Liberii; 

12. Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej; 

13. Republika Malediwów; 

14. Republika Wysp Marshalla; 

15. Republika Mauritiusu; 

16. Księstwo Monako; 

17. Republika Nauru; 

18. Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią; 

19. Republika Panamy; 

20. Niezależne Państwo Samoa; 

21. Republika Seszeli; 

22. Saint Lucia; 

23. Królestwo Tonga; 

24. Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych; 25) Republika Vanuatu.

Z wykazu usunięto zatem Andorę.

Przepisy przejściowe i wejście w życie

Opublikowany projekt rozporządzenia w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych będzie miał zastosowanie się do dokumentacji cen transferowych sporządzanej za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.

W przypadku:

• gdy rok podatkowy zagranicznej jednostki kontrolowanej jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2025 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2024 r., do końca tego roku podatkowego stosuje się przepisy „starego” rozporządzenia.

• podatników CIT, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2025 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2024 r., przepisy „nowego” rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy w roku podatkowym rozpoczynającym się bezpośrednio po tym roku.

Zgodnie z projektem rozporządzenie wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.

Źródło:

• Projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych – opubl. 22 listopada 2024 r. na www.rcl.gov.pl; nr z wykazu prac legislacyjnych 919

Sławomir Biliński