Pozorność wszczęcia postępowania skarbowego - Wyrok NSA z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. II FSK 673/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

Sąd administracyjny, przy ocenie skuteczności zawieszenia biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego, powinien mieć możliwość kontroli czy wszczęcie postępowania karnego skarbowego nie miało charakteru pozorowanego i czy nie służyło wyłącznie zawieszeniu biegu tego terminu, co wymaga dokładnej analizy okoliczności sprawy oraz działania organów podatkowych w świetle przepisów Ordynacji podatkowej.

Wyrok NSA z dnia 19 stycznia 2024 r., sygn. I FSK 1936/22

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

W ramach kontroli celno-skarbowej organ podatkowy może stosować zabezpieczenie zobowiązań podatkowych przed wydaniem decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego, jeżeli istnieją przesłanki uprawdopodabniające ryzyko niewykonania przez podatnika zobowiązania podatkowego, nawet jeśli kontrola i decyzja o zabezpieczeniu mają miejsce jednocześnie.

Wyrok NSA z dnia 12 stycznia 2024 r., sygn. I FSK 652/22

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

W przypadku transakcji stanowiących element oszustwa podatkowego, takiego jak karuzela podatkowa, gdzie podatnik świadomie uczestniczy w łańcuchu transakcji wykorzystywanych do oszustwa w podatku VAT, działania takie nie mogą być traktowane jako wykonywane w ramach działalności gospodarczej, a co za tym idzie nie dają prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących te

Wyrok NSA z dnia 12 stycznia 2024 r., sygn. I FSK 656/22

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

W przypadku karuzeli podatkowej, działanie podatnika, które pod pozorem formalnego spełniania warunków przewidzianych przez przepisy prawa unijnego skutkowałoby uzyskaniem korzyści podatkowej sprzecznej z celem tych przepisów, nie może być uważane za nadużycie prawa w rozumieniu orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, jeżeli działanie to ma charakter świadomego uczestnictwa w oszustwie

Wyrok NSA z dnia 10 stycznia 2024 r., sygn. II FSK 561/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2024

W sytuacji, gdy istnieją wątpliwości co do instrumentalnego wykorzystania przez organ podatkowy przepisów o przedawnieniu zobowiązań podatkowych oraz gdy charakter dokonanych płatności na rzecz nierezydenta może być rozumiany jako należności licencyjne w świetle umowy międzynarodowej, organy podatkowe powinny szczegółowo badać te okoliczności, a ich decyzje muszą być dokładnie uzasadnione, aby unikać

Wyrok NSA z dnia 6 grudnia 2023 r., sygn. I FSK 1644/23

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

W ocenie legalności decyzji podatkowej dotyczącej zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w kontekście wszczętego postępowania karno-skarbowego, istotne jest wnikliwe zbadanie przez sąd wszystkich okoliczności sprawy, w tym rzetelność uzasadnienia decyzji organu podatkowego oraz analizę przeprowadzonych dowodów, umożliwiających weryfikację celu postępowania prowadzonego przez

Wyrok NSA z dnia 6 grudnia 2023 r., sygn. I FSK 872/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

W ramach oceny legalności decyzji organów podatkowych dotyczących zarzutu instrumentalnego zastosowania prawa (art. 70 § 6 pkt 1 w zw. z art. 70c O.p.) sąd administracyjny powinien badać, czy wszczęcie postępowania karnego skarbowego było rzeczywiście motywowane przesłankami prawa karnego skarbowego, a nie pozorowaną aktywnością mającą na celu wyłącznie przedłużenie terminu przedawnienia zobowiązania

Wyrok NSA z dnia 28 listopada 2023 r., sygn. I FSK 1305/23

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

Wszczęcie postępowania karnego skarbowego, które na podstawie art. 70 § 6 pkt 1 oraz art. 70c Ordynacji podatkowej wywołuje skutek w postaci zawieszenia biegu terminów przedawnienia zobowiązań podatkowych, nie może być uznane za działanie instrumentalne wyłącznie na podstawie krótkiego okresu czasu pomiędzy jego wszczęciem a upływem terminu przedawnienia, jeśli materiał dowodowy zgromadzony w aktach

Wyrok NSA z dnia 21 listopada 2023 r., sygn. II FSK 1020/23

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

Wszczęcie postępowania karnoskarbowego tuż przed upływem terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, bez posiadania istotnych dowodów wskazujących na możliwość popełnienia przestępstwa skarbowego, może świadczyć o instrumentalnym wykorzystaniu tego postępowania w celu wydłużenia terminu na określenie wysokości zobowiązania podatkowego. Takie działanie może być uznane za nadużycie prawa.

Wyrok NSA z dnia 13 czerwca 2023 r., sygn. I FSK 574/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

Niewłaściwe doręczenie zawiadomienia o wszczęciu postępowania karno-skarbowego, pominięcie ustanowionego pełnomocnika, powoduje brak spełnienia materialnoprawnej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia. Bez właściwego zawiadomienia, zobowiązania podatkowe mogą ulec przedawnieniu mimo wszczęcia postępowania karno-skarbowego.

Wyrok NSA z dnia 7 czerwca 2023 r., sygn. II FSK 3002/20

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

Wszczęcie postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe nie może być wykorzystywane jedynie do wywołania skutku w postaci nierozpoczęcia lub zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Nadużycie tego mechanizmu godzi w zasadę zaufania do organów państwa i narusza podstawową ochronę praw podatnika.

Wyrok NSA z dnia 6 czerwca 2023 r., sygn. II FSK 2903/20

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

Sądy administracyjne pierwszej instancji w ramach zakreślonych przez art. 134 § 1 p.p.s.a. mają obowiązek badać czy proceduralna czynność wszczęcia postępowania karnego skarbowego w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe nie została wykorzystana tylko w celu nierozpoczęcia lub zawieszenia biegu terminu przedawnienia. Dopiero w świetle wszechstronnej analizy okoliczności konkretnej

Wyrok NSA z dnia 11 maja 2023 r., sygn. I FSK 1957/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

W sytuacji, gdy strona wiedziała, jak również mogła się dowiedzieć, iż przeprowadzane transakcje związane miały być z oszustwem podatkowym na wcześniejszym lub późniejszym etapie obrotu, nie jest ona podatnikiem VAT w rozumieniu art. 15 ustawy o VAT i nie przysługuje jej prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony.

Wyrok NSA z dnia 21 kwietnia 2023 r., sygn. III FSK 1938/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

Decyzja o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych w związku ze wszczęciem postępowania karnego skarbowego jest skuteczna, niezależnie od braku doręczenia zawiadomienia o tej decyzji pełnomocnikowi spółki, o ile podatnik został o tym fakcie powiadomiony. Nie ma to wpływu na wywołanie skutku zawieszenia na podstawie art. 70 § 6 pkt 1 Ordynacji Podatkowej.

Wyrok NSA z dnia 6 kwietnia 2023 r., sygn. I FSK 319/23

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2023

1. Wszczęcie postępowania karnego skarbowego przez organy prokuratury ma za zadanie ustalenie czynu i ukaranie sprawcy, a nie wywołanie skutku w postaci nierozpoczęcia lub zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązań podatkowych. 2. Sądy administracyjne nie są władne oceniać pracy Prokuratury, a instytucje wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe czy wykroczenie skarbowe nie powinny

Przedawnienie zobowiązań podatkowych - Wyrok NSA z dnia 14 kwietnia 2022 r., sygn. I FSK 2614/21

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2022

Przedawnienie zobowiązania podatkowego zachodzi z mocy prawa i powoduje ustanie powinności podatkowej, natomiast wszczęcie postępowania o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie, oddziałujące na bieg terminu przedawnienia, nie może mieć charakteru pozorowanego i musi być poparte dowodami jednoznacznie wiążącymi to postępowanie z niewykonaniem zobowiązania podatkowego, którego dotyczy.

Wyrok NSA z dnia 16 grudnia 2021 r., sygn. II FSK 969/19

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2021

Postępowanie karne skarbowe wszczęte po przedawnieniu karalności czynu będącego jego przedmiotem podlega umorzeniu. Na skutek postanowienia o umorzeniu dochodzenia czynności podjęte w jego toku traktowane są jako niebyłe. W takiej sytuacji nie sposób przyjąć, że pozbawiona mocy procesowej czynność wszczęcia postępowania karnego skarbowego może mieć wpływ na bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego

Wyrok NSA z dnia 2 grudnia 2021 r., sygn. I FSK 1374/17

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2021

1. Zawiadomienie podatnika przez organ o toczącym się postępowaniu o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, wpływającym na skuteczność zawieszenia biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego, może nastąpić w dowolnej formie. 2. Sądy administracyjne pierwszej instancji mają obowiązek badać, czy proceduralna czynność wszczęcia postępowania karnego skarbowego w sprawie o przestępstwo skarbowe

Wyrok NSA z dnia 2 października 2019 r., sygn. II FSK 3555/17

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2019

Okolicznością decydującą o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia nie jest wydanie postanowienia o przedstawieniu zarzutów podejrzanemu, lecz wszczęcie postępowania karnego skarbowego w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe pod warunkiem, że podatnik został zawiadomiony o zawieszeniu biegu terminu przedawnienia z tej przyczyny. Istotna jest zatem wiedza podatnika o toczącym się

Wyrok NSA z dnia 2 października 2018 r., sygn. I FSK 2116/16

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2018

1. W przypadku wskazywania przesłanek dotyczących odpowiedzialności lub braku winy, członek zarządu spółki nie może powoływać się na nieznajomość stanu finansów kierowanej przez siebie spółki, jako przyczynę niezgłoszenia wniosku o upadłość lub niewszczęcia postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości. Członkowi zarządu powinien być znany na bieżąco stan finansów spółki, a co za tym idzie, możliwość

Wyrok NSA z dnia 2 czerwca 2016 r., sygn. II FSK 1347/14

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2016

Wyrok NSA z dnia 22 listopada 2012 r., sygn. I FSK 13/12

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2012

Wyrok NSA z dnia 2 sierpnia 2012 r., sygn. II FSK 180/11

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2012

W art.29 ust. 4a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011r., Nr 177,poz. 1054 ze zm.) powiązano (przy spełnieniu pewnych warunków) możliwość korygowania obrotu (jego obniżenia) z datą otrzymania potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez kontrahenta podatnika, a tym samym przewidziano możliwość uwzględnienia skutków zmniejszenia obrotu w innym okresie rozliczeniowym

Wyrok NSA z dnia 18 kwietnia 2012 r., sygn. II FSK 2119/10

Orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego, rok 2012

Użyte w art. 67a § 1 pkt 3 Ordynacji podatkowej zwroty "ważny interes podatnika" i "interes publiczny" nie mają stałego zakresu treści. Są to więc swoiste klauzule generalne, odsyłające do ocen pozaprawnych. To wszystko sprawia, że w identyfikowaniu powyższych pojęć szczególnego znaczenia nabiera orzecznictwo sądów administracyjnych.