Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 21 listopada 2023 r., sygn. I SA/Gd 723/23

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marek Kraus, Sędziowie Sędzia NSA Małgorzata Gorzeń, Sędzia NSA Alicja Stępień (spr.), Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Dorota Pellowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 21 listopada 2023 r. sprawy ze skargi D.J. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 czerwca 2023 r. nr 0114-KDIP3-1.4011.336.2023.1.MG w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę

Uzasadnienie

Dnia 23 marca 2023 r. wpłynął wniosek D.J. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczył podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w związku ze zbyciem udziałów nabytych w drodze spadku.

Opisując stan faktyczny wnioskodawca wskazał, że ma miejsce zamieszkania na terenie Polski i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku PIT. Jest ustawowym spadkobiercą Spadkodawcy. Nabył spadek z dobrodziejstwem inwentarza.

R.J. ("Spadkodawca") w chwili śmierci był właścicielem 185.882 udziałów ("Udziały") w spółce P. sp. z o.o. ("Spółka"). Spółka miała - i ma nadal - siedzibę oraz miejsce zarządu na terenie Polski.

Zgodnie z informacjami od Spółki, w ramach postępowań egzekucyjnych zajęto 172.000 udziałów Spółki należących do Spadkodawcy.

W dniu 29 marca 1999 r. Spadkodawca w drodze przetargu nabył 112.000 udziałów Spółki ("Udziały Kupione od Skarbu Państwa") za łączną cenę 17.920.000,00 zł, tj. 160,00 zł za jeden udział. Cena Udziałów Kupionych od Skarbu Państwa została ustalona w oparciu o wycenę stanu przedsiębiorstwa.

Spadkodawca zapłacił tylko część ceny za Udziały Kupione od Skarbu Państwa (tj. I ratę ceny w wysokości 3.584.000 zł płatną w dniu zawarcia umowy). Spadkodawca w istocie w dniu zawarcia umowy zapłacił kwotę 2.867.200 zł, gdyż na poczet I raty zaliczono wpłacone uprzednio przez Spadkodawcę wadium w wysokości 716.800 zł).