Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 26 maja 2023 r., sygn. I SA/Po 278/23

Podatek dochodowy od osób fizycznych; Interpretacje podatkowe

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Waldemar Inerowicz Sędziowie Sędzia WSA Karol Pawlicki Asesor sądowy WSA Michał Ilski (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Joanna Świdłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 26 maja 2023 r. sprawy ze skargi A. S. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 17 stycznia 2023 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych I. uchyla zaskarżoną interpretację w części uznającej stanowisko skarżącej za nieprawidłowe; II. zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz skarżącej kwotę [...]) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Pismem z 22 września 2022 r. A. S. (dalej zwana również skarżącą lub wnioskodawczynią) wystąpiła z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przedstawiając opis zdarzenia przyszłego wyjaśniono, że wnioskodawczyni jest [...] rezydentem podatkowym. Skarżąca jest wspólnikiem kilku spółek kapitałowych i osobowych z siedzibą na terenie [...]. Wnioskodawczyni rozważa powołanie fundacji rodzinnej z siedzibą na terenie [...] (tzw. [...]), zgodnie z prawem tego kraju. Typ Fundacji, którą skarżąca planuje powołać w [...], to tzw. fundacja uznaniowa i nieodwołalna [...] Fundacje tego typu posiadają osobowość prawną, mogą być podmiotem praw i obowiązków oraz posiadają zdolność prawną, w tym prawo do posiadania majątku oraz zawierania umów we własnym imieniu i na własny rachunek. Fundacje tego typu posiadają status podatnika podatku dochodowego od osób prawnych, podlegając na terenie [...] opodatkowaniu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia ich źródeł. Fundacja będzie zarządzana poza terytorium [...] i nie będzie [...] rezydentem podatkowym. Fundacja zostanie utworzona na czas nieoznaczony. Poza zarządzaniem posiadanym majątkiem i czerpaniem z niego dochodów, Fundacja nie będzie prowadziła istotnej rzeczywistej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 30f ust. 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 z późn. zm. – dalej w skrócie: "ustawa o PDOF"). Skarżąca, działając w charakterze fundatora Fundacji, przekaże na jej rzecz tytułem darowizny posiadane przez siebie udziały, akcje i ogóły praw i obowiązków wspólnika w spółkach. W początkowej fazie funkcjonowania Fundacji wnioskodawczyni będzie jej jedynym beneficjentem, uprawnionym do otrzymywania od niej świadczeń pieniężnych. Świadczenia te najczęściej będą przyjmowały formę wypłaty środków, stanowiącą bezpłatne świadczenie na rzecz obdarowanego (skarżącej) kosztem majątku darczyńcy (fundacji).