Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 27 kwietnia 2023 r., sygn. I SA/Wr 306/22

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: SWSA Dagmara Dominik-Ogińska (sprawozdawca) Sędziowie: SWSA Andrzej Cichoń SWSA Tadeusz Haberka po rozpoznaniu w Wydziale I na posiedzeniu niejawnym w trybie uproszczonym w dniu 27 kwietnia 2023 r. sprawy ze skargi D. B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej we Wrocławiu z dnia 24 lutego 2022 r. nr 0201-IOM.4104.4.2022 w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę w całości.

Uzasadnienie

1. Postępowanie przed organami podatkowymi

1.1. Przedmiotem skargi D. B. (dalej Strona/ Skarżący) jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej (dalej organ odwoławczy) z dnia 24 lutego 2022 r. nr 0201-IOM.4104.4.2022 utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ząbkowicach Śląskich (dalej organ podatkowy pierwszej instancji) z dnia 24 listopada 2021 r. nr SPV.4104.257.2021 UNP: L0437534272 ustalającej Stronie zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości 9.716 zł z tytułu nabycia spadku po zmarłej w dniu [...] maja 2018r. J. B. (dalej zmarła).

1.2. Z uzasadnienia zaskarżonej decyzji wynika, że postanowieniem z dnia 28 listopada 2018 r. sygn. akt [...] Sąd Rejonowy w Z. stwierdził, że spadek po zmarłej w dniu [...] maja 2018 r. na podstawie ustawy nabył m.in. syn D. B. w 3/20 częściach. Postanowienie uprawomocniło się w dniu 20 grudnia 2018 r. Ponadto postanowieniem z dnia 24 kwietnia 2019 r. sygn. akt [...] Sąd Rejonowy w Z. ustalił poszczególne składniki majątku wchodzące w skład majątku wspólnego małżonków R. B. i J. B. oraz w skład spadku po zmarłej i dokonał podziału ww. majątku wspólnego oraz działu spadku po zmarłej (szczegółowo określone na s. 2-3 zaskarżonej decyzji). W dniu 4 października 2021 r. do organu podatkowego pierwszej instancji wpłynęło zeznanie SD-3 o nabyciu rzeczy i praw majątkowych wraz z informacjami o pozostałych podatnikach SD-3/A, w którym Strona wykazała, że nabyła po zmarłej łączną wartość udziału w masie spadkowej w wysokości 206.269 zł. Jako długi i ciężary wskazano na ½ udziału w P. w wysokości 18.493 zł; udział ½ w hipotece nieruchomości obj. kw [...] o wartości 51.781 zł; udział ½ w hipotece na nieruchomości obj. kw [...] o wartości 15.586 zł; udział ½ w hipotece nieruchomości obj. kw [...] o wartości 75.664 zł. Strona nie wykazała w ww. zeznaniu aby w okresie 5 lat poprzedzających ostatnie nabycie otrzymała rzeczy albo prawa majątkowe od ww. zmarłej. Poinformowała też, że nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2018 r., poz. 644 ze zm.; dalej upsd).