Wyrok WSA w Krakowie z dnia 20 listopada 2018 r., sygn. I SA/Kr 880/18

Podatek dochodowy od osób prawnych

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia: WSA Stanisław Grzeszek Sędzia: WSA Waldemar Michaldo Sędzia: WSA Urszula Zięba (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Anna Boczkowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 6 listopada 2018 r. sprawy ze skargi K. Sp. z o.o. w T. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w K. z dnia 7 czerwca 2018 r. Nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2011 r. - skargę oddala -

Uzasadnienie

Decyzją z dnia 7 czerwca 2018r., nr [...] Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w K. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w T. z dnia 19 grudnia 2017r., nr [...] w sprawie określenia K. Sp. z o. o. w T., zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2011r. w kwocie [...]zł.

Powyższa decyzja zapadła w następującym stanie faktycznym i prawnym;

W kontrolowanym okresie ww. Spółka prowadziła działalność produkcyjną, handlową i usługową w zakresie konstrukcji metalowych i ich części, a począwszy od 1 października 2011r. rozpoczęła prowadzenie działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej "[...]", w związku z tym w zeznaniu CIT-8 wykazała dochody wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w kwocie [...]zł.

Po przeprowadzeniu kontroli podatkowej w zakresie rzetelności deklarowanej podstawy opodatkowania z tytułu ww. podatku i po przeprowadzeniu postępowania podatkowego, organ I instancji wydał decyzję z dnia 27 grudnia 2016r., w której określił Spółce wysokość zobowiązania podatkowego w kwocie [...]zł oraz wysokość odsetek od nieuregulowanych w terminie płatności zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w łącznej kwocie [...]zł.

Po rozpatrzeniu odwołania Spółki od ww. decyzji, organ II instancji, decyzją z dnia 26 maja 2017r. uchylił zaskarżoną decyzję organu I instancji w całości i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia. Według organu odwoławczego zgromadzony w aktach sprawy materiał dowodowy nie był wystarczający dla ustalenia zakresu i charakteru działalności prowadzonej przez F. K., wielkości osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, składników majątkowych będących w dyspozycji jej firmy, co pozwoliłoby na ocenę możliwości wykonania zafakturowanego w dniu 30 grudnia 2011r. świadczenia. Ponadto w ocenie organu odwoławczego, w ponownie prowadzonym postępowaniu należało zgodnie z przepisami art. 12 ust. 3, art. 15 ust. 4b, 4d, 4c ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r., Nr 54, poz. 654 ze zm., dalej: "u.p.d.o.p.") ustalić, wyodrębnić i zestawić przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej poza SSE oraz przychody i koszty uzyskania przychodów z działalności prowadzonej na terenie SSE na podstawie stosownego zezwolenia. Następnie na podstawie art. 7 ust. 3 u.p.d.o.p. w oparciu o to zestawienie, ustalić dochód, który na mocy art. 17 ust. 1 pkt 34 u.p.d.o.p. korzysta ze zwolnienia z opodatkowania oraz dochód podlegający opodatkowaniu.