Wyrok WSA w Warszawie z dnia 29 maja 2017 r., sygn. III SA/Wa 1657/16

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Marta Waksmundzka-Karasińska (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Małgorzata Długosz-Szyjko, sędzia WSA Waldemar Śledzik, Protokolant referent stażysta Grażyna Dmitruk, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 16 maja 2017 r. sprawy ze skargi P. sp. z o.o. z siedzibą w W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] marca 2016 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. oddala skargę

Uzasadnienie

Postanowieniem z [...] sierpnia 2013 r. Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej

w W. wszczął postępowanie kontrolne w stosunku do P. Sp.

z o.o. (dalej - "Skarżąca", "Spółka") m.in. w zakresie rzetelności deklarowania podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2010 r.

Po przeprowadzeniu postępowania kontrolnego organ I instancji wydał decyzję z 4 grudnia 2015 r., w której określił Spółce wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2010 w kwocie 7.963.981 zł oraz określił wysokość podatku objętego zwolnieniem w kwocie 198.112 zł.

Organ I instancji stwierdził, że w wyniku porównania kwot wynikających

z zeznania podatkowego CIT-8 z zapisami ewidencjonowanymi na kontach księgowych oraz z dokumentami źródłowymi okazało się, że Spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o kwotę 4.371.414,40 zł, na którą składają się:

Niezidentyfikowana przez Spółkę kwota zawyżenia kosztów

w deklaracji CIT-8 w porównaniu do kosztów ewidencjonowanych na kontach księgowych 665,42 zł,

Składki na PFRON w kwocie 562.849 zł,

Składki na rzecz organizacji 266.913,07 zł,

VAT naliczony ewidencjonowany w kosztach 212.930,06 zł,

Wydatki dotyczące umów o dzieło, w tym:

kongresy międzynarodowe 3.250.456,85 zł,

umowy o dzieło 77.600 zł.

W zakresie punktu 2 organ I instancji wskazał, iż zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 36 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (j.t. Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 z ze zm., dalej - "u.p.d.o.p.") nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1 i w art. 23 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Zatem kwota 562.849 zł nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.