Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 30 marca 2017 r., sygn. I SA/Wr 1404/16

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marta Semiczek, Sędziowie Sędzia WSA Anetta Chołuj, Sędzia WSA Katarzyna Radom (sprawozdawca), Protokolant specjalista Agnieszka Dąbrowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 30 marca 2017 r. sprawy ze skargi L. O. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] września 2016 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę w całości.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi jest decyzja Dyrektora Izby Skarbowej we W. utrzymująca w mocy orzeczenie Naczelnika Urzędu Skarbowego w K. z [...] 2016 r. ustalające L. O. zobowiązanie w podatku od spadków i darowizn w wysokości 2.844 zł, z tytułu nabycia 2 lipca 2012 r. i 31 października 2012 r. od B. K. środków pieniężnych w drodze darowizny.

Jak wynikało z akt sprawy w toku czynności sprawdzających prowadzonych w związku ze złożeniem przez małżonków O. zeznania w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2012 r. wskazali oni, że źródłem pokrycia części poniesionych w tym roku wydatków była darowizna środków pieniężnych otrzymana od rodziców K. O. (pismo małżonków z 10 listopada 2015 r.). Na potwierdzenie tego faktu małżonkowie przedłożyli wydruki z konta bankowego L. O., potwierdzające, że B. K. (teść skarżącego) 2 lipca 2012 r. przelał na jego konto kwotę 50.000 zł, a 13 października 2012 r. 45.435, 50 zł. Jednocześnie małżonkowie O. oświadczyli, że odpowiednia informacja o darowiźnie została złożona w Urzędzie Skarbowym w K. w 2012 r.

Powołaną na wstępie decyzją organ podatkowy I instancji ustalił skarżącemu zobowiązanie w podatku od spadków i darowizn. W uzasadnieniu wskazał, że w toku prowadzonych wobec małżonków O. czynności sprawdzających powołali się oni na otrzymaną darowiznę, która nie została zgłoszona do opodatkowania. Z zeznań złożonych przez B. K. wynikało, że podarował on małżonkom O. pieniądze stanowiące majątek wspólny jego i żony, w imieniu własnym i żony oraz za zgodą żony. Oświadczył, że była to pierwsza darowizna między stronami. Obdarowani oświadczyli (pismo strony z 30 maja 2016 r.), że otrzymane kwoty nie zostały przeznaczone na wkład budowalny lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami Powołując się na art. 1 ust. 1 pkt 2, art. 5, art. 4 ust. 1 pkt 5, art. 7, art. 14 ust. 1 i ust. 3 i art. 15 ust. 4 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm., dalej powoływana jako u.p.s.d.), organ podatkowy stwierdził, że otrzymana przez skarżącego darowizna podlega opodatkowaniu wg stawki 20%, gdyż powołał się on na tą okoliczność w toku czynności sprawdzających prowadzonych przez organy podatkowe. Podstawę opodatkowania stanowiła ¼ kwot otrzymanych przez skarżącego (tj. suma 23.859 zł), gdyż darczyńcami byli małżonkowie K. a obdarowanymi małżonkowie O., pomniejszona o kwotę wolną od opodatkowania (9.637 zł) z uwagi na zaliczenie stron umowy do I grupy podatkowej.