Wyrok WSA w Warszawie z dnia 20 stycznia 2015 r., sygn. III SA/Wa 1033/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Elżbieta Olechniewicz, Sędziowie sędzia WSA Małgorzata Długosz-Szyjko (sprawozdawca), sędzia WSA Agnieszka Góra-Błaszczykowska, Protokolant starszy referent Iwona Choińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 20 stycznia 2015 r. sprawy ze skargi A. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] stycznia 2014 r. nr [...] w przedmiocie stwierdzenia wygaśnięcia decyzji w sprawie ustalenia podatku od spadków i darowizn oddala skargę

Uzasadnienie

Sąd Rejonowy w W. [...] Wydział Cywilny postanowieniem z dnia [...] marca 2008 r. sygn. akt [...] orzekł, iż spadek po H. S. zmarłej dnia [...] października 2007 r., na podstawie testamentu notarialnego z dnia 24 marca 2004 r. nabyli A. P. i T. P. po 1/2 części spadku każde z nich. Postanowienie sądu stało się prawomocne z dniem 29 kwietnia 2008 r.

W dniu 30 maja 2008 r. A. P., dalej jako Skarżący i T. P., złożyli zeznanie podatkowe SD-3 i SD-3A o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, w którym wskazali do opodatkowania spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego nr [...] o powierzchni użytkowej 37,2 m2 położonego w W. przy ul. [...] o wartości 223.200,00 zł, środki pieniężne zgromadzone na rachunku bankowym w [...] w kwocie 2.100,00 USD o wartości 4.776,84 zł oraz jednostki uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym w liczbie 2,446 jednostek o wartości 661.16 zł. Łączna wartość masy spadkowej wyniosła 228.638,00 zł. Jako długi, ciężary i nakłady obciążające nabyte rzeczy lub prawa majątkowe podatnicy wskazali kwotę 10.848,00 zł tytułem kosztów związanych z pogrzebem spadkodawcy. Wobec powyższego łączna czysta wartość nabytej masy spadkowej wyniosła 217.790,00 zł zaś wartość nabytego udziału (po 1/2 części spadku) 108.895,00 zł. Stopień pokrewieństwa łączący Strony ze zmarłą został określony jako "obcy". Do złożonego zeznania podatkowego Strony dołączyły m. in. umowę o opiekę zawartą w dniu 16 listopada 2002 r. w Urzędzie Gminy G. pomiędzy spadkodawczynią oraz Skarżącym i T. P. oraz oświadczenie w przedmiocie ulgi uregulowanej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Między innymi stosownie do treści pkt 1 ww. oświadczenia Strony zobowiązały się do zamieszkiwania w nabytym lokalu przez co najmniej 5 lat od dnia zamieszkania w nabytym lokalu, przy czym zamieszkanie nastąpi w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.