Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 3 grudnia 2014 r., sygn. I SA/Po 680/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Izabela Kucznerowicz Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Nikodem (spr.) Sędzia WSA Karol Pawlicki Protokolant ref. staż. Karolina Samolczyk po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 03 grudnia 2014r. sprawy ze skargi JK na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w [...] z dnia [...] nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2008 r. z odpłatnego zbycia papierów wartościowych oddala skargę

Uzasadnienie

X.A w dniu [...].04.2009r. złożył w Urzędzie Skarbowym [...], zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) PIT-38 w roku podatkowym 2008, wykazując zobowiązanie podatkowe z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych w wysokości [...] zł. Pismem z dnia [...].10.2013r. podatnik wniósł o stwierdzenie nadpłaty podatku w dołączonej do wniosku korekcie zeznania PIT-38, wykazując zobowiązanie podatkowe w kwocie "0" zł.

We wniosku X.A wskazał, że w zeznaniu podatkowym PIT-38 za 2008r. wykazał kwotę należnego podatku w wysokości [...] zł z tytułu sprzedaży akcji spółki Fabryka Wodomierzy A S.A. z siedzibą w[...]. Podatnik wyjaśnił, że: 115 szt. zbywanych akcji nabył w dniu [...].03.1991r., tj. w dniu zawiązania spółki, 20 szt. zbywanych akcje nabył na podstawie umowy kupna-sprzedaży przed końcem 2003r. Wszystkie te akcje zbył w 2008r. na podstawie umowy zbycia akcji na rzecz spółki B S.A., a ich sprzedaż nie nastąpiła w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W ocenie strony, przychód ze sprzedaży ww. akcji nabytych przed dniem [...].01.2004r. nie podlegał regulacjom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bowiem spełnione zostały przesłanki zastosowania wyłączenia, wymienionego w art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 ustawy z dnia 12.11.2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.) w związku z art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. dalej updof).