Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 6 sierpnia 2009 r., sygn. I SA/Po 177/09

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Jerzy Małecki Sędziowie Sędzia NSA Stanisław Małek Sędzia WSA Małgorzata Bejgerowska (spr.) Protokolant st. sekr. sąd. Laura Szukała po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 06 sierpnia 2009r. sprawy ze skargi J. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2007r. oddala skargę /-/ M.Bejgerowska /-/ J.Małecki /-/ S.Małek

W dniu 24 kwietnia 2008 r. J.S. złożył w Urzędzie Skarbowym w L. zeznanie podatkowe PIT-38 za 2007 r., w którym wykazał przychód z odpłatnego zbycia akcji w wysokości [...] i podatek należny w wysokości [...]. W dniu 12 sierpnia 2008 r. podatnik złożył korektę zeznania podatkowego PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2007, w której wykazał przychód z odpłatnego zbycia akcji w kwocie 0 zł oraz podatek należny również w wysokości 0 zł. Z pisma wyjaśniającego, złożonego wraz z powyższą korektą wskazano, że w wyniku likwidacji przedsiębiorstwa państwowego "A" L. utworzono spółkę akcyjną "A" - [...] i podatnik przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabywał akcje tej spółki jako jeden z 800 założycieli. Oferta współtworzenia spółki, jak i dalszy obrót akcjami miała, zdaniem podatnika, charakter oferty publicznej, w rozumieniu art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. nr 118, poz. 754 ze zm. - dalej w skrócie: P.p.o.p.w.) oraz art. 3 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. Nr 184, poz. 1539 ze zm.). Oferta skierowana była do pracowników likwidowanego przedsiębiorstwa państwowego, a także do nieoznaczonych adresatów w formie wywieszenia ogłoszeń dla nabywców m.in. w dziale handlowym w "A" w L., siedzibie zrzeszenia "A" w P., centrali handlowej "A" w P. oraz centrali handlu zagranicznego "B" w W.. Podatnik oświadczył także, że nabyte akcje nie były akcjami pracowniczymi oraz, że sprzedaż akcji nie była przedmiotem działalności gospodarczej ani jego, ani też spółki. Zdaniem podatnika, podstawą do złożenia korekty zeznania podatkowego PIT-38 jest przepis art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm. - dalej w skrócie: ustawa o zm.u.p.d.o.f.). W ocenie wnioskodawcy uzyskany ze sprzedaży akcji przychód nie podlega opodatkowaniu, wobec powyższego podatnik wniósł o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych w wysokości [...] zł oraz o zwrot zapłaconego podatku dochodowego. Jednocześnie podatnik podniósł, że wszystkie akcje sprzedane w 2007 r. nabyte zostały na podstawie oferty publicznej w obrocie publicznym, a zatem nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży przedmiotowych akcji.